《税收定量分析》2-税收与GDP主要经济指标的基本关系

税收定量分析河北经贸大学[e-mail]张瑞锋[e-mail]2税收定量分析session2税收与GDP主要经济指标的基本关系•经济增长是一个综合的概念，既有总量关系，又有结构关系。所以，税收与经济关系分析应该从总量和结构两个方面进行，这部分在分析国民经济核算体系与税收核算体系的基础上，介绍税收与GDP主要经济指标的关系。即总量关系，而结构关系将在第五部分介绍。SessionTopicsGDP核算与税收核算税收与投资关系的影响分析税收与经济总量的基本关系税收与贸易关系的影响分析税收与消费关系的影响分析税收与物价关系的影响分析2.1GDP核算与税收核算•2.1.1基本概念：•GDP核算•GDP是国内生产总值英文GrossDomesticProducts的缩写，指按市场价格计算的一个国家或地区所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。•我国GDP核算的常住单位指在中国大陆经济领土范围内拥有一定活动场所，从事一定规模的经济活动，并持续经营一年以上的单位，不包括香港、澳门及台湾。GDP核算方法•生产法：•是从生产角度测度所有常住单位在核算期内新创造的价值，即在总产出中扣除生产环节投入中间产品的转移价值，得到各部门在核算期内新创造的价值，即增加值。•增加值=总产出—中间投入•即：GDP=Σ各部门增加值GDP核算方法•收入法：•也称分配法，是从生产过程创造收入的角度，根据生产要素在生产过程中应得的收入份额，以及因从事生产活动向政府支付份额的角度来反映最终成果的一种计算方法。•GDP=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余•生产税净额是指生产税减生产补贴后的余额。生产税指从事生产、销售和经营活动及从事生产活动使用某些生产要互所征收的各种税、附加费和规费。生产补贴指政策亏损补贴、价格补贴等。GDP核算方法•支出法：•也称使用法，是从最终使用的角度反映一个国家或地区一定时期内生产活动最终成果的一种计算方法。•GDP=最终消费+资本形成总额+货物和服务净出口GDP核算几点说明•A、核算价格•在GDP核算中使用现行价格、可比价格以及不变价格等价格标准，同时根据产品由生产到消费过程中所处的阶段不同分为基本价格、生产者价格和购买者价格。按生产法计算GDP时，使用的是生产者价格；按支出法计算GDP时，使用的是购买者价格。由于产品所处的生产和流通环节不同，会有不同的现行价格，在核算时应合理地选取现行价格。GDP核算几点说明•B、分级核算•我国国家统计局负责GDP核算，实行分级核算，国家和地区各自核算本辖区范围内的数据。•这种体制下，各地区GDP之和与国家的GDP数据并不相等过主要是资料来源方面的差异造成的。这种情况，在分级核算的国家中普遍存在。•另外，GDP核算本身在核算技术上还存在一定问题，如理论框架、指标体系、口径范围、计算方法、数据来源等方面还存在不完善的地方。这是任何一个国家的核算体系和核算实务面临的普遍问题。GDP核算几点说明•C、GDP指标所反映的意义是有限的•虽然GDP能够衡量国民经济发展情况的一个最重要的指标，但其反映的意义是有限的，它只是衡量生产的尺度，并不能全面反映效益、福利等其他与经济发展相关的指标，且没有包括环境质量，也没有涉及收入分配。其他指标•国民总收入（GNI）：即国民生产总值，指一个国家所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。它等同于国内生产总值加来自国外的净要素收入。•社会消费品零售总额：指各种类型的批发和零售业、餐饮业、新闻出版业、邮政业和其他服务业等，售予城乡居民用于生产消费的商品和社会集团用于公共消费的商品总量。反映商品流转过程中商品的购进、销售、库存之间的比例关系和存在的问题，是分析消费品市场需求和研究居民生产水平，测算消费品购买力和货币流通速度的重要依据。其他指标•全社会固定资产投资：指以货币形式表现的在一定时期内全社会建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总称。反映了固定资产投资规模、结构和发展速度的综合性指标，又是观察工程进度和考核投资效果的重要依据。•财政收支：是政府财政收入和支出的总称。是指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。•价格指数：是表现一定时期内商品和劳务价格变动趋势的经济指数。主要有：居民消费价格指数是反映一定时期内城乡居民所购买的生活消费品价格和服务项目价格变动趋势和程度的相对数。商品零售价格指数反映一定时期内城乡商品零售价格变动趋势和程度的相对数。其他指标•进出口额：指实际进出我国国境的货物总金额。包括对外贸易实际进出口货物，来料加工装配进出口货物，国家间、联合国及国际组织无偿援助物资和赠送品等。我国规定出口货物按离岸价格统计，进口货物按到岸价格统计。•工业增加值：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。•工资总额：指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。其他指标•预算外资金收支：指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。2.1.2税收核算•税收核算指标体系以国民经济核算的要求为指导，以国民经济信息分类标准为分类依据，依据税收经济和税收资金运动的特点设置，由税收计划、会计、统计指标体系共同构成。税收核算指标体系系统地反映税收的问题指标和结构指标，与国民经济核算指标具有密切的对接关系。•研究税收资金及其运动是进行税收会计、统计核算的基础。税收资金是指税务机关实现职能，依据税法参与国民收入分析而形成的由税务机关负责征收管理的资金。税收资金的运动是指税收资金从一种存在形态向另一种存在形态的转化过程。伴随着征收活动的开展，税收资金运动一般经历申报、征收和入库三个大的阶段。税收会计指标•主要用以反映税收资金在会计报告期内的运动情况，与税收资金运动及税收会计的总分类、明细分类核算相一致。•包括应征类指标（反映报告期内分税种税收资金的实现情况），入库类指标（核算税款经征收、入库、提退后的净入库税额），减免类指标（反映报告期内分税种减免税收的具体情况），查补类指标（反映报告期内查补税款的应征和入库情况）。税收统计指标•集中反映报告期末已入库税款的各种经济类型、各种行业、各种项目中的分布情况。包括：•税收总体指标从总体上反映全部已入库税收资金和各经济类型，各行业，各项目中的分布情况。•涉外税收指标反映来自涉外企业的已入库税收资金在各税种、各行业中的分布情况。•此外，税收核算中还涉及一些其他类别指标，如纳税户娄统计和由税务部门负责征收的非税财政收入统计等。税收核算指标体系的分析功能•日前的税收体系的主要功能有：•1、满足计划、会计、统计、宏观分析的基本需求；•2、使用税收收入总量与GDP总量、税收收入结构与GDP结构，分析税收与经济的数量关系；•3、使用税收收入数可及时掌握收进进度，还可分析税收与经济发展的适应性，并预测税收收入；•4、使用各种经济类型纳税人缴纳的税收数据与同期产出指标比较，可得到各种经济类型的纳税人的税负差距，为调整不同经济类型的纳税人的税负提供量化依据。税收核算指标体系的分析功能•5、使用税收总收入与国民生产总值比较得到宏观税负，以进行宏观税负的变动研究和国际比较；使用分行业税收数据，可以用各产业税收比各产业增加值得到行业税负，以研究行业税负变动、产业政策的落实情况以及为行业税负的调整提供量化依据。•6、使用各项提退和减免税收数据，可研究税收支出以及有关税收成本问题；•7、使用涉外税收和纯内资企业税收数据，可研究涉外经济发展和其提供税收的增长速度的适应性以及税制改革对涉外企业税负的影响。税收核算指标体系的分析功能•8、使用农村税收和城镇税收数据可研究城乡经济和城乡税收的发展状况；•9、使用地区资料可以研究和分析各地税负状况，研究高税负和低税负的成因，平衡地区税负。同时还使用各地区的税收数据结合各地财政支出数据，可为规范的转移支付制度的建立、运行和调整提供量化依据。•10、为测算税制改革对税收收入的影响，为解决实施分税制后组织收入工作中出现的新情况、新问题提供基础数据。2.1.3税收核算与经济核算•为了更准确的分析研究税收与经济关系，首先要正确分析税收与经济核算指标的关系。•经济总量指标：主要包括四大系列：•总值指标：如社会商品零售总额、服务业等营业总额、货币发行总量、固定资产投资总额、最终消费、资本形成总额、进出口总额等指标。•增值指标：主要有GDP、工业增加值、进出口总额等指标。•总量指标：主要包括物质产品生产总量，如汽车产量、卷烟产量、电力生产总量等；物质产品消耗总量，如电力消耗总量、劳动力使用量等指标。•价格指标：包括居民消费价格指数、商品零售价格总指数、工业品出厂价格指数、固定资产投资价格指数、农产品收购价格指数等。税收总量指标•以口径的大小为序，主要有：广义税收收入、国内税收收入、工商税收入、中央税收收入、地方税收收入、所得税收收入、增值税收入、营业税收入、消费税收入、其他各税种收入等。税收指标与经济指标关系•一般地，可有下列总量指标之间的关系：•广义税收收入与GDP；•增值税与工业、商业增加值的关系；•营业税与相关GDP；•消费税与应税消费产品产量或销售额；•固定资产投资方向调节税与固定资产投资额•所得税与利润总额或应纳税所得额•涉外税收与外交投资额的关系•税收与投资、税收与消费、税收与物价•进出口贸易与进出口环节税收税收指标与经济指标关系•结构指标之间的关系：•税收产业结构与GDP的产业结构分析•税收的所有制结构与经济所有制结构分析•税收的地区结构与GDP的地区结构分析•税收的税种结构与GDP的结构分析•税收级次结构与相应的税源结构分析2.2税收与经济总量的基本关系•2.2.1税收与GDP关系的基本认识•GDP是衡量经济成果的总指标，根据经济决定税收这一理念，可以理解为GDP的总量决定税收的总量。•GDP突破了工农业总产值、社会总产值以及国民收入等指标的核算范围上的局限性，包含了生产和非生产等社会经济各个领域，能够综合反映国民经济活动问题和三次产业的运动成果。同样，税收也来自生产、非生产，经营和非经营性的各产业，凡税法规定有应税收入和应税行为的单位和个人都属于纳税人，被纳入税收收入的核算范围。两个总量指标在核算范围上具有一致性，在进行对比分析时具有较高的相关性和可比性。因此，GDP是全社会的总税源，它的大小制约着税收收入规模。•从结构上，GDP可以分为C（指用来补偿生产过程中消耗掉的生产资料的价值部分，属于补偿基金范围）、V（新创造价值中归劳动者个人支配使用的部分）、M（生产领域中劳动者为社会所创造的社会产品的价值）三部分。三者在GDP中所占的比重不同，影响着不同税种的收入构成，进而影响税收的规模。•C+V+M的变动影响营业税与消费税大小，V+M的变动则影响所得税、财产税。•从GDP的部门构成和产业构成来看，当它们变动时，也会导致税收结构和收入规模发生变动。因为，各部门各产业对税收的贡献不同。如农业丰收导致GDP上升，但税收不增加，T/GDP自然下降；而第二产业、第三产业发展，则拉动增值税、营业税的增加。•另外，从GDP的产业结构看，在二次产业中占比重超过80%的工业增加值，与工业环节增值税计税依据基本一致，二者在理论上具有直接的、比例增减的正相关关系。•税收作为收入分配的一个方面必将对再生产造成影响，即税收对GDP的反作用。•首先，税收的规模影响GDP的规模，从微观来看，税收的意味着私人部门可支配收入和消费结构的改变，这将影响企业与家庭的经济行为，进而影响GDP的规模。拉弗曲线说明税收规模相对于GDP过大时，将导致GDP的下降。•其次，税收结构影响GDP结构，对不同的地区、部门或行业课征不同的税收必然导致地区、部门和产业结构的变化，从而影响GDP的结构。不可税GDP对税收收入的影响•由于GDP核算范围与核算方法方面的特点，并不是所有GDP都可以作为税基。主要有以下几方面：•政府部门的生产与服务。西方经济理论认为，政府部