新所得税法资料-应纳税所得额（收入，扣除，资产）(DOC 37页)

精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料收入关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知2008-03-24国税函〔2008〕264号关于企业处置资产所得税处理问题的通知2008-10-9国税函[2008]828号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知二○○八年十月三十日国税函[2008]875号关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知2008-12-26财税[2008]151号国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复二〇〇九年一月八日国税函〔2009〕18号关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知2009-1-19财税[2009]4号关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知2009-3-12国税函[2009]118号关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知2009-3-23财税[2009]30号关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知2009年6月16日财税[2009]87号国家税务总局关于外交人员服务局出售外交馆舍收入企业所得税有关问题的通精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料知2009年6月30日国税函［2009］349号关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知2009年11月11日财税[2009]122号扣除关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知2008-08-14国税发[2008]86号关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知2008-09-19财税〔2008〕121号关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知2008-08-01财税[2008]104号关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知2008-12-31财税[2008]160号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知2009-1-4国税函[2009]3号关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知2009-2-27国税函[2009]98号关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知2009-03-19财税[2009]29号精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知2009-4-9财税[2009]33号关于企业资产损失税前扣除政策的通知2009-4-16财税[2009]57号关于开采油[气]资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知2009-4-12财税[2009]49号关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知二○○九年四月十七日财税[2009]48号关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知2009-5-4国税发[2009]88号关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知2009-4-21国税函[2009]202号关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知2009年6月2日财税[2009]27号关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知2009年6月4日国税函[2009]313号关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知2009年6月1日财税[2009]62号关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复2009年6月4日国税函[2009]312号关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料2009年7月31日财税[2009]72号关于山东省残疾人福利基金会等12家基金会公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知2009年6月22日鲁财税〔2009〕71号关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知2009年8月10日财税[2009]94号关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知2009年8月21日财税[2009]110号关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知2009年8月20日财税[2009]85号财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知2009年8月21日财税【2009】99号国家税务总局关于中国农业银行重组改制企业所得税有关问题的通知2009年7月13日国税函【2009】374号关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见2009年1月13日青经贸〔2009〕11号资产财政部国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料企业所得税政策问题的通知2008-08-07财税[2008]82号收入关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知2008-03-24国税函〔2008〕264号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：一、关于汇率变动损益的所得税处理问题企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。三、关于职工福利费税前扣除问题2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。四、关于金融企业呆账损失税前扣除问题（一）金融企业符合下列条件之一的债权或股权，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。1.金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料2.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的差额。3.金融企业因内部人员操作不当、金融案件原因形成的损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。4.银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期3年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令）第二十一条第五款规定情形的金额。（二）金融企业符合下列条件之一的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。1.持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。2.持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。3.经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。4.持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭、工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项。5.5000元以下，经追索2年以上，仍无法收回的透支款项。（三）金融企业符合下列条件之一的助学贷款，可以认定为呆账损失，经精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。1.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事能力或劳动力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。2.经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。（四）金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。（五）金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。（六）此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本通知规定执行。五、关于经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题（一）经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以2006年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算2007年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。（二）计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额（分别计算）；劳动生产率指标按不同行业分别确定：保险公司为人均保额（或附加保费），其它金融企业为人均主营业务收入。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料关于企业处置资产所得税处理问题的通知2008-10-9国税函[2008]828号各省、自治区、直辖市和计