个人所得税3984472629

个人所得税基本原理个人所得税计算征收制度征收管理基本原理1.概念以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的所得税。2.我国个税特点实行分类征收模式累进税率与比例税率并用课源制和申报制两种征纳方法并用个税三大征收模式：分类、综合、混合征收制度1.纳税人（1）一般规定中国公民，个体工商户、个人独资和合伙企业的投资者，在华取得所得的外籍人员、港澳台同胞。（2）纳税人的判定纳税人的判定①类型居民纳税人非居民纳税人②判定标准住所标准（在中国境内有住所）居住时间标准（在中国境内住满1年）③具体判定居民纳税人：在中国境内有住所或在中国境内居住满1年。（无限纳税义务）非居民纳税人：在我国境内无住所且不居住或在一个纳税年度内居住不满1年。（有限纳税义务）习惯性居住1个纳税年度（临时离境）2.征税对象（11项）工资、薪金所得个体工商户生产经营所得对企事业单位承包承租经营劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得3.税率（1）适用税率超额累进税率比例税率20%（2）减征和加成规定减征：稿酬所得减征30%加成：劳务报酬所得一次收入畸高2-5万加五成5万以上加十成级数全月应纳税所得额（除三险一金后月收入）税率速算扣除数1不超过1500元3%02超过1500元至4500元10%1053超过4500元至9000元20%5554超过9000元至35000元25%10055超过35000元至55000元30%27556超过55000元至80000元35%55057超过80000元45%13505工资薪金所得税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1.5万元5%02超过1.5万至3万元10%7503超过3万至6万元20%37504超过6万至10万元30%97505超过10万元35%14750个体户生产经营所得税率表3.税率（1）适用税率超额累进税率比例税率20%（2）减征和加成规定减征：稿酬所得减征30%加成：劳务报酬所得一次收入畸高（一次劳报应税所得2万）2-5万加五成5万以上加十成4.税收优惠（1）免税项目（19项）特殊奖金特殊利息特殊津贴特殊福利费、抚恤金、补助费特殊补偿性所得（2）减征项目（3）暂免项目个人所得税的计算1.工资、薪金所得（1）一般计税规则应纳税所得额税率应纳税额计税方法月工薪收入-3500元外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员，月工薪收入-（3500+1300）元七级超累（月工薪收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数按月计征境外工作的中国人（2）特殊情况计税取得全年一次性奖金单独作为一个月工薪所得计税第一步：判断适用税率和速算扣除数第二步：计算税额A.若当月工薪≥税法规定的费用扣除额B.若当月工薪税法规定的费用扣除额例：公民肖某2012年1月取得工资4000元和上一年的年终奖金7200元。肖某1月份应纳个税______元。在两处或两处以上取得工薪所得只能扣除一次生计费雇佣单位、派遣单位、个人义务例：王某同时在两个单位任职，从派遣单位A每月取得工资收入1500元，从雇用单位某合资企业B每月取得薪金收入7400元。该公民每月应申报补税____元。应纳税所得额税率应纳税额计税方法全年收入-成本、费用、损失五级超累（全年收入-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数按年计算分月缴纳2.个体工商户生产、经营所得（1）一般计税规则包含生计费4.2万/年（2）主要扣除项目业主的工资支出不得扣除生计费扣除标准42000元/年生产经营期间借款利息支出≤同类同期贷款利息公益性捐赠≤应纳税所得额30%；直接捐赠不得扣例：个体户徐某的加工厂取得收入70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资3700元。则其应缴纳个税_____元。3.承包、承租经营所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法纳税年度收入总额-必要费用（每月3500）五级超累（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数按年计算分次缴纳工薪+分得的利润4.劳务报酬所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法①每次收入4000，每次收入额-800；20%比例税，一次性收入畸高，加成应税所得额×适用税率-速算扣除数按次缴纳②每次收入≥4000，每次收入额×（1-20%）5.稿酬所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法①每次收入4000，每次收入额-800；20%比例税，并减征30%，实际税率14%①每次收入4000，（每次收入额-800）×20%×（1-30%）②每次收入≥4000，每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）按次缴纳②每次收入≥4000，每次收入额×（1-20%）6.特许权使用费所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法①每次收入4000，每次收入额-800；20%比例税①每次收入4000，（每次收入额-800）×20%②每次收入≥4000，每次收入额×（1-20%）×20%按次缴纳②每次收入≥4000，每次收入额×（1-20%）7.财产租赁所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法①每次收入4000，每次收入额-800；20%比例税，按市价出租住房，减按10%①每次收入4000，[应税项目收入总额-允许扣除的税金及附加-修缮费（800为限）-800]×20%②每次收入≥4000，[应税项目收入总额-允许扣除的税金及附加-修缮费（800为限）]×（1-20%）×20%按次缴纳②每次收入≥4000，每次收入额×（1-20%）应税项目收入总额-允许扣除的税金及附加-修缮费（800为限）8.财产转让所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法转让收入-财产原值-合理费用20%比例税（转让收入-财产原值-合理费用）×20%按次缴纳9.利息、股息、红利所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法①上市公司股息红利减按50%计入应纳税额；②利息和非上市公司股息红利按收入总额20%比例税每次收入额×20%；按次缴纳10.偶然所得及其他所得应纳税所得额税率应纳税额计税方法按收入总额计税，不扣费用20%比例税每次收入额×20%；按次缴纳11.境外所得的税额扣除分国分项计算、分国加总征收管理自行申报纳税纳税人自行在纳税期限内，向税务机关申报应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税。代扣代缴纳税（源泉扣缴法）负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应税所得时，从其应税所得中代扣税款，然后汇总缴纳，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。