个人所得税的税务筹划

《工程经济学》论文1/10个人所得税的税务筹划研究白晓明(北京邮电大学学院:自动化班级:2008211409班学号:08212005)摘要：随着中国经济的发展，个人收入也急剧增加，随之而来的个人所得税负担也就明显加重。有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们的广泛关注。那么如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负。该文提供了一些解决思路。文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性，个人所得税筹划的现状与原因，以及各种实际的涉税项目筹划思路与方法，给出了一些应用的案例，并重点介绍了个人工资薪金所得和劳务报酬所得的税务筹划。关键字：个人所得税税务筹划涉税项目工资薪金劳务报酬PersonalincometaxplanningBaiXiaoming(BUPTCollege:AutomationClass:2008211409Studentid:08212005)Abstract:WiththegrowthofChina'seconomyandsharpincreaseinpersonalincomeitfollowsthatpersonalincometaxburdenwillincreasesignificantly.Sopersonalincometaxplanninghasarousedpeople'swidespreadattention.Buthowtoplantoreducethetaxburdenunderthepermissionoftaxlaw?Thepaperprovidesanumberofsolutions.Itspecificallydescribestheimportanceandmeaning,statusandreasonofpersonalincometaxplanningandavarietyofpracticalideasandmethodsoftax-relatedprojectsplanning.Alloftax-relatedprojects,wemainlyresearchindividualwageandsalaryincome.Meanwhilesomeapplicationsaregiven.Keyword:Personalincometax,taxplanning,tax-relatedproject,salaryincome,wage《工程经济学》论文2/10目录个人所得税的税务筹划研究........................................................................................1白晓明....................................................................................................................1(北京邮电大学学院:自动化班级:2008211409班学号:08212005)..............1Personalincometaxplanning........................................................................................1BaiXiaoming..........................................................................................................1(BUPTCollege:AutomationClass:2008211409Studentid:08212005)........10引言...........................................................................................................................31个人所得税筹划的意义与必要性.........................................................................31.1有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识...........................................31.2有利于减少单位的纳税支出......................................................................31.3减少偷税漏税行为的发生..........................................................................32个人所得税筹划的现状与原因.............................................................................42.1现状分析......................................................................................................42.2原因分析......................................................................................................42.2.1个人经济利益的趋势........................................................................42.2.2税法及其税务政策、制度的不够完善............................................43个人所得税的筹划.................................................................................................53.1筹划思路......................................................................................................53.2筹划方法......................................................................................................53.2.1利用超额累加税率及级数进行税务筹划........................................53.2.2工资薪金所得的筹划........................................................................63.2.3劳务报酬所得的筹划........................................................................73.2.4个人所得捐赠的税务筹划................................................................83.2.5高级管理人员收入的税务筹划........................................................93.2.6个人所得税纳税人身份认定中的税务筹划....................................94总结.......................................................................................................................10参考文献(References):........................................................................................10《工程经济学》论文3/100引言随着经济的日益发展，我国人民生活水平逐步提高，个人收入的来源和形式也日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。1个人所得税筹划的意义与必要性个人所得税纳税筹划的意义及必要性目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同时有人不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违反了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。1.1有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识个人要想成功地实现税务筹划，必须熟悉和充分的理解国家税法。基于此，在纳税筹划促进纳税人谋取合法税收利益的驱，动下，主动自觉地钻研税收法规，履行纳税义务，不违背、违法税法的规定，从而有效地提高纳税人的法律意识。税收筹划的开展与纳税意识地增强一般具有一致性和同步性的关系，开展税务筹划时纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现。因此，个人进行税务筹划可以增强法律意识，构造主动的纳税观念，从总体上提高全民税收法律意识，实现市场经济下的依法征税目标。企业纳税意识地增强主要体现在以下几方面：一是按有关规定即使办理收入、税务登记。二是及时、足额地申报、缴纳税款。三是主动配合税务机关的纳税检查。1.2有利于减少单位的纳税支出由于职工个人所得税是从单位支付给职工的工资中扣除并缴纳的，归根结底也是由公司负担的，所以，企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划，通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，带来直接的经济收入。这是每一个纳税人希望看到的。1.3减少偷税漏税行为的发生有利于减少个人自身的偷税、漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负，如果有不违法的方法可以选择，自然就《工程经济学》论文4/10不会做违法之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客观上减少了单位税收违法的可能性。2个人所得税筹划的现状与原因2.1现状分析税务筹划产生于西方。早在19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人提供税务筹划方案。最近30年，随着西方各国税法的完善和日益复杂，税务筹划已经为纳税人普遍认可。同时作为一个新的研究领域，税务筹划正在全面展开和不断深入。而我国对税务筹划的研究却较少，原因主要有：一是市场经济建立的比较晚，纳税人的权利利益主体身份没有凸显出来；二是人们对税务筹划的理解认识比较偏激，把税务筹划等同于税务诈骗、偷税漏税等违法行为。直到改革开放后确定我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，同时不断向国外学习先进的市场经济法制理念后，人们才逐渐地认识到税务筹划的应用。当前人们已普遍接受税务筹划的理念，并在实践中自觉地不知觉得加以利用，特别是以会计事务所、税务事务所为代表的税务中介机构都陆续地进入这个服务领域，纷纷举办各种税务筹划的短期培训或直