个人所得税税收优惠

个人所得税相关规定和税收优惠国家税务总局对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函国税函发[1995]351号中国科学院：你院《关于申请“中国科学院院士荣誉奖金”免税的请示》（科发学字〔１９９５〕０２３２号）收悉。经研究，现函复如下：香港实业家蔡冠深先生捐资５００万元人民币建立“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”，并用基金的利息颁发中国科学院院士荣誉奖金（８０岁至８９岁的院士每人每年６０００元，９０岁以上的院士每人每年１２０００元）。这对发扬中华民族尊老敬贤的优良传统，促进尊重知识、尊重人才的良好社会风气的形成有积极作用。但由于这种奖金不属于个人所得税法定免税奖金的范围，加之国家对中国科学院院士津贴已有免征个人所得税的优惠规定，所以对中国科学院院士荣誉奖金，应按《中华人民共和国个人所得税法》的“其他所得”应税项目，依２０％的比例税率计征个人所得税，税款由该基金会在颁发奖金时代扣代缴。1995-06-29国家税务总局关于中国科学院院士津贴免征个人所得税的通知国税发[1994]118号1994-05-04国家税务总局经国务院批准，对中国科学院院士(以前称中国科学院学部委员)的院士津贴(以前称学部委员津贴)，按每人每月200元发给，并免征个人所得税。特此通知，希照执行。财政部国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴免征个人所得税的通知财税[1998]118号1998-07-02财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为尊重知识、尊重人才，体现党和政府对老年院士的关心和爱护，对依据《国务院关于在中国科学院、中国工程院院士中实行资深院士制度的通知》(国发[1998]8号)的规定，发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。财政部国家税务总局中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正）……第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。……中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）……第十二条税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。第十三条税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。第十四条税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。第十五条税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。第十六条税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。……财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税[1994]20号1994-05-13财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下:……二、下列所得，暂免征收个人所得税……(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。……财政部国家税务总局一九九四年五月十三日国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定国发[1983]141号（一九八三年九月十二日发布）为了充分发挥高级专家的作用，为社会主义建设事业多作贡献，并有利于新生力量的成长和队伍的更新，特制定本规定。第一条本规定所称高级专家，系指：正副教授、正副研究员、高级工程师、高级农艺师、正副主任医师、正副编审、正副译审、正副研究馆员、高级经济师、高级统计师、高级会计师、特级纪者、高级记者、高级工艺美术师，以及文艺六级以上的专家。第二条高级专家离休退休年龄，一般应按国家统一规定执行。对其中少数高级专家，确因工作需要，身体能够坚持正常工作，征得本人同意，经下述机关批准，其离休退休年龄可以适当延长：副教授、副研究员以及相当这一级职称的高级专家，经所在单位报请上一级主管机关批准，可以适当延长离休退休年龄，但最长不超过六十五周岁；教授、研究员以及相当这一级职称的高级专家，经所在单位报请省、市、自治区人民政府或中央、国家机关的部委批准，可以延长离休退休年龄，但最长不超过七十周岁；学术上造诣高深、在国内外有重大影响的杰出高级专家，经国务院批准，可以暂缓离休退休，继续从事研究或著述工作。第三条延长离休退休年龄的高级专家中，担任行政领导职务或管理职务的，在达国家统一规定的离休退休年龄时，应当免去其行政领导职务或管理职务，使他们集中精力继续从事科学技术或文化艺术等工作。特殊情况经过任免机关批准的除外。第四条高级专家离休退休的待遇，按国家统一规定办理。符合以下情况的退休费标准可以适当提高：（一）有重大贡献的高级专家，经省、市、自治区人民政府或中央、国家机关的部委批准，其退休费标准可以酌情提高５％－１５％。提高标准后的退休费，不得超过本人原标准工资。（二）建国后从国外或者从香港、澳门、台湾回来定居工作的高级专家，其退休费均按建国后参加革命工作退休干部的最高标准发给。其中有重大贡献的，再按本条（一）项规定提高退休费。第五条高级专家离休退休后，如身体尚好，可以接受部门或单位的聘请，担任科学技术或文化艺术顾问，也可以直接承担业务工作。聘请离休退休高级专家应签订聘请合同，聘请条件和受聘人员待遇按国家有关规定办理。第六条各单位和各部门要认真执行国务院关于干部离休退休后政治、生活待遇的有关规定，对离休退休的高级专家应体贴关怀，热情爱护；要积极主动地帮助他们继续进行科学研究、资料整理、著书立说等工作，为他们的业务活动提供必要的方便。第七条本规定自发布之日起施行。本规定发布以前，已经离休退休的高级专家，不再复职。第八条本规定由劳动人事部负责解释。国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知国办发[1991]40号【生效日期】1991.07.05一九八三年九月十二日国务院发布的《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》（以下称《暂行规定》）第二条第四款规定：“学术上造诣高深、在国内外有重大影响的杰出高级专家，经国务院批准，可以暂缓离休退休，继续从事研究或著述工作”。《暂行规定》实施以来，对杰出高级专家暂缓离退休审批，都是经由人事部报请国务院批准的。为了简化审批程序，国务院决定今后对杰出高级专家暂缓离退休的审批授权人事部办理，不再报国务院批准。人事部关于杰出高级专家暂缓离退休审批工作有关问题的通知（１９９２年２月１１日人退发（１９９２）９号）各省、自治区、直辖市人事（劳动人事）厅（局），国务院各部委、各直属机构人事（干部）部门：根据《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》（国办发〔１９９１〕４０号）精神，为统一审批标准，严格审批制度，规范审批程序，现就杰出高级专家暂缓离退休审批工作的有关问题通知如下：一、杰出高级专家暂缓离退休的审批工作，是一项政策性很强的工作。各地区、各部门要按照国发〔１９８３〕１４１号、劳人科〔１９８３〕１５３号文件规定，严格掌握条件。文件所称“杰出高级专家”是指：中国科学院学部委员；曾任全国人大常委、全国政协常委以及各民主党派中央副主席以上职务的高级专家；１９８３年底以前评定为四级以上的老专家；其他有突出贡献，学术上造诣高深，在国内外享有很高声誉的高级专家。现任全国人大常委、全国政协常委的杰出高级专家，在任届未满时，不需办理暂缓离退休的审批手续；任届期满后需暂缓离退休的，再按规定报批。二、审批杰出高级专家暂缓离退休的工作，要统筹安排，有计划地进行。各省、自治区、直辖市人民政府和中央国家机关各部委人事（干部）部门要全面了解和掌握本地区、本部门杰出高级专家的情况，结合工作实际，进行综合平衡，及时提出需要办理暂缓离退休的杰出高级专家的报告。三、要严格执行审批制度，符合条件需要暂缓离退休的杰出高级专家，必须按规定程序报批；未经批准的，一律不得暂缓离退休。四、杰出高级专家暂缓离退休的审批程序，先由专家所在单位提出意见，并征得本人同意，然后按干部管理权限报上级主管部门，由各省、自治区、直辖市人民政府或中央国家机关各部委审核（盖章）后，再报人事部审批。五、杰出高级专家暂缓离退休的审批工作，每年七月集中办理一次，各地区、各部门上报的时间为每年的五、六月份。上报时要详细填报审批表，逐人写明暂缓离休或暂缓退休。超过上报期限的，下一年度再报批。关于“长江学者奖励计划”有关个人收入征免个人所得税的通知国税函[1998]632号发文时间1998-10-27各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接教育部《关于申请“长江学者奖励计划”有关个人收入免纳个人所得税的函》（教人函［１９９８］２３号）。为配合“２１１工程”建设，吸引和培养杰出人才，加速高校中青年学科带头人队伍建设，教育部和香港实业家李嘉诚先生共同筹资建立了“长江学者奖励计划”。该计划包括实行特聘教授岗位制度和设立“长江学者成就奖”两项内容。即是经过一定审核程序，在全国高等学校国家重点学科中，面向国内、外公开招聘学术造诣深、发展潜力大、具有领导本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平能力的中青年杰出人才，作为特聘教授，在聘期内享受每年１０万元人民币的特聘教授岗位津贴，同时享受学校按照国家有关规定提供的工资、保险、福利等待遇；特聘教授任职期间取得重大成就、作出重大贡献，将获得由教育部会同李嘉诚先生审定并公布的每年一次的“长江学者成就奖”，每次一等奖１名，奖金为１００万元人民币，二等奖３０名，每人奖金为５０万元人民币。教育部提出对特聘教授岗位津贴和“长江学者成就奖”的奖金给予免征个人所得税照顾。根据上述情况，经研究，现通