第3章投资、成本、收入与利润

中国农业银行贷款利率表项目年利率（%)一、短期贷款六个月以内（含六个月）5.60六个月至一年（含一年）6.00二、中长期贷款一至三年（含三年）6.15三至五年（含五年）6.40五年以上6.55项目年利率（%)一、城乡居民及单位存款（一）活期存款0.35（二）定期存款1.整存整取三个月2.85六个月3.05一年3.25二年3.75三年4.25五年4.752.零存整取、整存零取、存本取息一年2.85三年2.90五年3.00中国农业银行存款利率第3章投资、成本、收入与利润3.1工程项目投资及构成工程项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金收入。工程项目总投资建设投资建设期利息流动资金设备及工器具投资建设安装工程投资工程建设其他投资工程费用固定资产投资图3-1工程项目总投资构成图固定资产投资固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；建设期利息指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用。年名义利率）本年借款额（年初借款本金累计各年应计利息2单利方式计息：年实际利率）本年借款支用额（年初借款本金累计各年应计利息2复利方式计息：例：某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第3年300万元，每年借款平均支用，年实际利率为5.6%，用复利法计算建设期借款利息。解：P1=0，A1=300万元，I1=0.5×300×5.6%=8.4（万元）P1=300＋8.4=308.4万元，A2=400（万元）I2=（308.4+0.5×400）×5.6%=28.47（万元）P2=300＋8.4＋400＋28.47=736.87万元，A3=300（万元）I2=（736.87+0.5×300）×5.6%=49.66（万元）到建设期末累计借款本利为A1＋I1＋A2＋I2＋A3＋I3=1086.53万元，其中建设利息为I1＋I2＋I3=86.53万元流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）流动资产流动负债短期负债也叫流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。工业项目流动资金构成•流动资金＝流动资产－流动负债流动资产存货原材料辅助材料燃料其它外购品在产品产成品修理用备品备件协作件半成品低值易耗品包装物其它外购材料现金及各种存款应收及预付款短期投资3.2工程项目运营期成本费用总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动：由物资形态表现的劳动工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。总成本费用期间费用财务费用管理费用销售费用生产成本直接费用直接人工直接材料其它直接费用（含折旧）间接费用间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）1）按成本中心分类为组织和管理生产所发生的销售商品过程中发生的费用企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用总成本（费用）=生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用1、成本费用的分类2）按经济性质分为九类：①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。2、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋利息）总成本（费用）＝①＋②＋…＋⑨1、成本费用的分类成本费用要素及其现金流属性经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费不属于现金流出经营成本折旧的计算•利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。•为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。成本费用中的固定资产折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。直线折旧:年限平均法工作量法折旧年限净残值率固定资产原值年折旧额＝1折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法定工作量预计使用期内完成的额净残值率固定资产原值单位工作量折旧额＝1成本费用中的固定资产折旧费加速折旧:双倍余额递减法其中最后两年年数总和法折旧年限固定资产净值年折旧额＝2产原值－累计折旧额固定资产净值＝固定资21净残值率固定资产净值年折旧额＝当年折旧率净残值率值年折旧额＝固定资产原121折旧年限折旧年限固定资产已使用年限折旧年限当年折旧率＝成本费用中的无形、递延资产摊销费•无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。•无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。•无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。•递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。3.3营业收入和营业税金及附加工程项目的收入：估算项目投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。营业收入：项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常运行的前提。年营业收入=产品销售单价×产品年销售量在中国，进口货物以境外口岸离岸价格FOB成交的，应加上该项货物从境外发货口岸运到中国境内口岸以前所实际支付的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时，可按有关主管机关规定的运费率（额）、保险费率计算。口岸价格市场价格销售价格的选择率税)税率(产品计划利润)(产产品计划成产品计划税金×-1+=销售价格的选择根据预计成本、利润和税金确定价格出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金产品计划利润=产品计划成本×产品成本利润率选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。税金•税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金•税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。•税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。七大税类、24税种•1．流转税类：增值税、消费税、营业税•2．所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税•3．特定目的税类•4．资源税类•5．财产和行为税•6．农业税类•7．关税营业税金=增值税+消费税+营业税+城市维护建设税+资源税+附加营业税金增值税增值税应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额×增值税率=营业收入÷（1+增值税率）×增值税率进项税额=外购原材料、燃料及动力费/（1+增值税率）×增值税率增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。增值税增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。消费税政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。消费税率增值税率销售收入（含增值税）1除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。消费税应纳税额=应税消费品销售额×适用税率==组成计税价格×消费税率税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（3）批发环节5%2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%5.酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%营业税营业税是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。营业税税率在3%~20%范围内应纳税额=营业额×适用税率城市维护建设税应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×适用税率教育费附加资源税应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×3%应纳税额=应税产品课税数量×单位税额利润利润是企业经济目标的集中表现工程项目进行经济分析时的利润总额：利润总额=产品销售（营业）收入-营业税金及附加-总成本费用所得税计算及净利润的分配•所得税应纳税额＝利润总额×25%•根据税法规定，企业取得利润后，先向