中国税制(sanshui)-4其他各税(行为税,财产税,关税)

第一节行为税第二节财产税第三节关税•国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。•例如，针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。•行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段。寓禁于征1、我国现行行为税种•城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积征收的一种税，是我国目前在土地保有环节征收的唯一税种。•耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。•印花税是指对在我国境内从事经济活动和经济交往的单位和个人，就其书立、领受的应税凭证征收的一种税。•车辆购置税是指在中国取得应税车辆的单位和个人征收的一种行为税。•对缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人同时征收城市维护建设税和教育费附加。2、城镇土地使用税•在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。（1）纳税人——拥有土地使用权的单位和个人（2）计税依据•以纳税人实际占用的土地面积，按年计征。•1988年制定原税率——（3）税率大城市每平方米0.5~10元中等城市每平方米0.4~8元小城市每平方米0.3~6元县城、建制镇、工矿区每平方米0.2~4元•2007年1月1日起适用新税率——3、耕地占用税•在占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，包括外商投资企业和外国企业。（1）纳税人（2）计税依据•纳税人实际占用的耕地面积，一次性征收。•人均耕地不超过1亩，10~50元/平方米；•人均耕地1~2亩，8~40元/平方米；•人均耕地2~3亩，6~30元/平方米；•人均耕地超过3亩，5~25元/平方米占用基本农田的，应当在当地适用税额的基础上提高50%。（3）税率4、车辆购置税•在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（1）纳税人包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用，运输车。以购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的行为（2）税率（3）计税依据——计税价格•比例税率：10%5、印花税•在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。包括立合同人、立账簿人、立据人和凭证的领受人。（1）纳税人（2）征税范围•各种经济合同或者具有合同性质的凭证；•产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照；•经财政部确定征税的其他凭证。•以凭证所记载的金额为计税依据的，采用比例税率。——0.05‰、0.5‰、0.3‰、1‰、3‰、5‰•以凭证的件数为计税依据的，采用定额税率。——单位税额为每件伍元（3）税率（参见教材税目税率表）中国证券交易印花税率变动一览股市升幅达694％跌幅达到30％多震荡走低400点涨幅高达50％多100多点的下行波段轻微拉升后下行沪指跌幅5.71％，深成指跌幅5.99％•自行贴花办法——自行计税、自行购花、自行完成纳税义务——印花税票为有价证券，由国家税务局监制。其票面金额分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。4、纳税方法•汇贴或汇缴办法•委托代征办法6、城市维护建设税和教育费附加•缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，外商投资企业和外国企业暂不征收。（1）纳税义务人（2）计算应纳税额=（增值税+消费税+营业税）×税率•市区：7%；•县城、建制镇：5%；•其它：1%；•工矿区：7%、5%、1%（3）税率——城建税——教育费附加•财产税是对法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一种直接税。现代财产课税是与商品课税和所得课税并立的三大税系之一。•它主要包括一般财产税和个别财产税（包括土地税、房屋税、不动产税、机动车辆税、遗产税和赠与税等），目前成为各国地方政府的主要税收来源。二、财产税1、概念•房产税：是以房屋为征税对象，以房屋的计说余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（1）房产税•1986年9月15日颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起正式实施2、我国现行财产税•房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人为纳税义务人。•按照房产余值征税的，称为从价计征，税率1.2%；•按照房产租金收入计征的，称为从租计征，税率12%。（2）契税——契税是对房产在买卖、典当、赠与（包括有奖储蓄中的中奖房产）和交换而订立契约，向产权承受人征收的一种税。•在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。•契税的征收对象是房屋产权的转移行为，包括房产的买卖、典当、赠与和交换活动。税率是幅度比例税率：3~5%•上海、广东：3%•甘肃：3.5%•北京、江苏：4%•辽宁：5%•西藏：未开征——契税的计税依据是•成交价格：土地使用权出让（国有）、出售、房屋买卖；•参照市场价格核定：土地使用权赠与、房屋赠与；•价格的差额：土地使用权交换、房屋交换。•应纳税额＝计税依据×税率计算公式是：（3）车船税•纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。——《中华人民共和国车船税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。税目税额表•按年申报缴纳。其他规定•由地税机关负责征收。•从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。•纳税人是有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。•征税范围是有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得的增值收入。——是对转让国有土地及其地上建筑物和附着物并取得收入的单位和个人，就其增值部分征收的一种税。（4）土地增值税•计税依据是转让房地产所取得的增值额。增值额=转让收入-扣除项目•取得土地使用权所支付的金额•开发土地和新建房及配套设施的成本•开发土地和新建房及配套设施的费用•旧房及建筑物评估价格•与转让房地产有关的税金（营、印、城、教等）•其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可加扣一、二项之和的20%四级超率累进税率——级次增值额占扣除项目金额的比例税率（%）速算扣除率（%）150%以下300250~100%4053100~200%50154200%以上6035应纳土地增值税=增值额×使用税率-扣除项目金额×速算扣除率•关税是指国家对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。1、概念——在我国，西周时期（约公元前11世纪至公元前771年）就在边境设立关卡（最初主要是为了防卫）。《周礼·地官》中有了“关市之征”的记载，春秋时期似后，诸侯割据，纷纷在各自领地边界设立关卡，“关市之征”的记载也多起来。•征收关税的机关：海关。•征收关税的领域：进出关境的商品。•征收关税的对象：携带货物或物品进出口的单位和个人。•积极作用——集中财政收入——保护本国经济的稳定和发展——积极发挥国家主权的作用2、作用•消极作用——不利于国际贸易的发展——不利于本国经济加入世界经济潮流——在一定程度上产生对市场的扭曲作用——增加商品的国际流通费用，造成世界资源一定程度的浪费•按过境形式分类——进口关税、出口关税和过境关税；•按征收目的分类——财政关税和保护关税；•按关税适用对象分类——优惠关税和差别关税3、类型反倾销税反补贴税报复关税