中国税负痛苦状况研究及对策

中国税负痛苦指数研究及对策分析中国税负痛苦指数研究及对策分析MPA公共管理课程-课题研究报告中国税负痛苦指数研究及对策分析•小组成员：•组长丁冰文字、统筹、分工、合稿；•组员楚曦颖邵志能王波分析、讨论、文字•董如峰ppt汇报•主要讨论形式：QQ讨论组邮箱中国税负痛苦指数研究及对策分析•在这个世界上，只有死亡和纳税是不可避免的。——本杰明·富兰克林•研究税收制度跟研究死亡一样神圣，我们在做上帝的参谋。——本小组成员中国税负痛苦指数研究及对策分析•财税制度改革是当前中国改革进程中最难、最敏感的话题之一中国税负痛苦指数研究及对策分析•从“事”的角度和从“钱”的角度问题的广泛性和研究的切入点税负的客观性和的痛苦的主观性•我们的研究过程：有痛苦，也有收获。中国税负痛苦指数研究及对策分析一、引言——研讨的主题《福布斯》于2009年发布了“全球税负痛苦指数排行榜”，指出“税负痛苦及变化指数中国排名第二，绝对值为159，变动幅度为零。”仅次于法国的167.9。中国税负痛苦指数研究及对策分析一、引言——研讨的主题《走出宏观税负的误区》《“中国税负世界第二”说法不实》《走出宏观税负的误区》中国税负痛苦指数研究及对策分析一、引言——研讨的主题有怨言、有不公、有困难中国税负痛苦指数研究及对策分析一、引言——研讨的主题1.怎么去看待福布斯全球痛苦指数排行榜？2.老百姓的税负痛苦的根源在哪里？3.公共管理的角度怎么去降低痛苦指数？中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述1.税收对经济的影响2.我国宏观税负的统计口径3.我国宏观税负合理性判断中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——税收对经济的影响供应学派(Supply-sideSchool)认为较高的边际税率妨碍了经济活动的水平和增长率，因而主张大力削减边际税率。经济增长理论也认为税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转型期间的经济增长率。佩登(Peden,1991)检验了美国1929-1986年宏观生产率与税收的关系，发现政府支出占GDP的比重在达到17%之前上升能够提升美国经济的生产率绩效，但超过17%将降低生产率的增长率。斯卡利(Scully,1995)哈尔和雷(Hall&Rae,1996)卡拉斯(Karras,1999)中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——税收对经济的影响马拴友（2001）根据我国1979-1999年统计资料进行税收与经济增长关系的回归分析，得出结论：税收收入每增加1000元GDP大约减少2300元。胡东书（2003）指出农民负担苛重不仅仅是一个单纯的分配问题,它还限制了农民发家致富的手脚,打击了农民创业的积极性,直接关系到农村的可持续发展。农业增长缓慢,农民收入增长目标落空,与此问题不无关系。中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——我国宏观税负的统计口径中国人民大学安体富《我国宏观税负水平多维视角解析》2010小口径——税收收入占GDP比重;中口径——财政收入(预算内收入)占GDP比重;大口径——政府收入占GDP比重2009年政府收入中税收比例51%49%税收收入非税收入中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——我国宏观税负的统计口径小口径——税收收入占GDP比重59521.59/340903=17.46％中口径——财政收入(一般预算收入)占GDP比重;68518.30/340903=20.1％大口径——政府收入占GDP比重107036.7/340903=31.4％中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——我国宏观税负的统计口径小口径——税收收入占GDP比重59521.59/340903=17.46％中口径——财政收入(一般预算收入)占GDP比重;68518.30/340903=20.1％大口径——政府收入占GDP比重107036.7/340903=31.4％45.28%35.60%31.40%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%50.00%发达国家发展中国家中国大口径宏观税负的国际比较系列1国际货币基金组织（IMF）中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——我国税负的合理性中国税收事业发展的历史沿革•改革开放前•改革开放后•1994年中央分税制改革中国税负痛苦指数研究及对策分析二、文献综述——我国宏观税负的统计口径小口径——税收收入占GDP比重59521.59/340903=17.46％中口径——财政收入(一般预算收入)占GDP比重;68518.30/340903=20.1％大口径——政府收入占GDP比重107036.7/340903=31.4％27.90%28.30%36.00%43.50%21.70%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%美国日本德国法国中国中口径宏观税负的国际比较OECD经济合作与发展组织（OECD）中国税负痛苦指数研究及对策分析三、税负之痛1.现阶段非税收入比重较高；非税收入主要包括行政事业收费、政府性基金、罚没收入、国有资产资源受益及其他。2009年政府收入中税收比例51%49%税收收入非税收入中国税负痛苦指数研究及对策分析三、税负之痛2.税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重。三、税负之痛中国税负痛苦指数研究及对策分析三、税负之痛2.税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重。个人所得税收入（亿元）3096.83722.19394448373554.78010002000300040005000600020072008200920102011（上半年）个人所得税收入中国税负痛苦指数研究及对策分析三、税负之痛2.税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重。个人所得税增幅与同期城乡居民收入增幅29.80%16.80%5.90%22.50%35.40%7.00%8.00%7.00%8.00%7.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%20072008200920102011（上半年）个人所得税城乡居民收入中国税负痛苦指数研究及对策分析三、税负之痛3.政府预算的透明度较低，财政支出的结构和效益与公众希望的理想状态还有距离。2009年与2000年相比，我国财政社会保障支出年均增长19.6%，预算内教育经费支出年均增长20.8%，预算安排的医疗卫生支出年均增长25.4%。尽管如此，仍难以满足社会民众，特别是中低收入群体对民生改善的迫切需要。目前中国财政安排的社会保障支出和社会保险基金支出，约占GDP的5%以上，还适应不了社会保障事业的发展要求。中国税负痛苦指数研究及对策分析三、税负之痛年份1999年2000年2005年2008年税收收入增长率0.17560.36310.29760.2502GDP增长率0.110.120.1260.101中国税负痛苦指数研究及对策分析2012年7-8月，国家税务总局委托国家统计局对宁波市组织实施了2012年地税系统纳税人满意度调查。调查显示：2012年宁波市地税纳税人满意度调查综合得分为80.51分；比2010年纳税人问卷满意度降低2.21分。中国税负痛苦指数研究及对策分析B6.请您对地税局办税服务厅的环境进行评价大厅干净整洁86.33—标识指示清晰82.99—表样资料齐全81.44—B7.请您对地税局办税服务厅的工作人员进行评价*业务水平*77.7783.04服务态度76.7784.92仪容仪表81.28—廉洁自律78.90—B8.请您对地税局办税服务厅的办事效率进行评价排队时间76.77—办理速度79.26—办税要求“一次性”告知77.3081.38一站式办理79.2582.05中国税负痛苦指数研究及对策分析C1.请您对我国现行税收制度的简化程度进行评价71.34C2.请您对当前企业的总体税收负担（不含各类政府收费）进行评价57.33C3.请您对地税局打击税收违法行为的情况进行评价：75.55C4.请您对当前企业的办税成本（包括时间成本和经济成本）进行评价69.30中国税负痛苦指数研究及对策分析非常满意满意基本满意不满意不了解得分制造业6.6%29.5%42.6%21.3%55.74建筑业6.3%25.0%56.3%12.5%60.00交通运输、仓储和邮政业5.9%29.4%52.9%11.8%61.18信息传输、计算机服务和软件业100.0%80.00批发和零售业29.8%47.4%22.8%52.28住宿和餐饮业6.3%37.5%37.5%18.8%58.75金融业7.7%38.5%46.2%7.7%66.15房地产业30.0%50.0%20.0%54.00租赁和商务服务业4.2%29.2%41.7%25.0%52.50科学研究、技术服务和地质勘查业50.0%25.0%25.0%70.00水利、环境和公共设施管理业100.0%60.00居民服务和其他服务业6.3%37.5%37.5%18.8%58.75教育20.0%80.0%68.00卫生、社会保障和社会福利业50.0%50.0%70.00文化、体育和娱乐业100.0%60.00公共管理和社会组织20.0%50.0%30.0%78.00平均6.0%30.8%44.4%18.7%57.33中国税负痛苦指数研究及对策分析准备涉税资料办理纳税申报办理发票业务其他地税业务办理国、地税涉税业务耗费的总时间其中办理地税业务的时间宁波市均值56.2614.6716.9110.32159.5697.97中值12.006.006.000.0089.0050.00众数66002424159.56/24=6.65天——不吃不喝办一个礼拜159.56/8=19.95按工作日计算差不多一个月！！！中国税负痛苦指数研究及对策分析（一）健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。（二）形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。（三）用纳税服务与纳税人对接，在纳税遵从中减轻痛苦感。（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。三、对策分析中国税负痛苦指数研究及对策分析（一）健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。“基本有保障、各地有特色”“中央光请客，不买单”直接投入做保障转移支付促平衡绩效管理提效益多元投入减压力中国税负痛苦指数研究及对策分析（二）形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。增财产税：高收入者；股权转让；房地产税费结构性减税：“营改增”、中小微企业、个人所得税；中国税负痛苦指数研究及对策分析（三）用纳税服务与纳税人对接，在纳税遵从中减轻痛苦感。健全风险管理机制、纳税信用管理机制、纳税服务平台•政务公开、办税公开•纳税人权益保障•降低办税的人力、物力投入•降低办税的时间成本中国税负痛苦指数研究及对策分析中国税负痛苦指数研究及对策分析（三）用纳税服务与纳税人对接，在纳税遵从中减轻痛苦感。社会一体化信用体系联合宣传平台互通联合管理中国税负痛苦指数研究及对策分析（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。中国税负痛苦指数研究及对策分析（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。中国税负痛苦指数研究及对策分析（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。•税收文化•财政文化感情化•介绍效果•分析不足理性化•解析政策•答疑解惑应对性中国税负痛苦指数研究及对策分析