中翰税讯XXXX年第42期

任何关于我们观点的阐述，仅应被视为通常的理解或相关可能性分析，并非代表我们对税收法律作出评价。虽然相关的讯息业已经我们必要的审慎性评估程序而提出，但实际业务之应用，必要时仍需垂询本机构或其他确认方式，以就实施方案进行合规性的、恰当的实务安排。聚聚焦焦FFOOCCUUSS中中翰翰税税讯讯22001100年年第第4422期期WWiisseemmoovveeNNeewwsslleetttteerrIIssssuuee22001100..4422nndd本期內容NO.2010042/TOTAL144内容重点中国政府将修改《发票管理办法》：加大违法惩处力度1经济观察报:企业稽查明年没任务1优选信息成品油消费税征收环节下移1白领沦为发票奴缘自于税费过重2香港/外地速递香港取消遗产税和葡萄酒税的效益2优选财税政策国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告3关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告3国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知3政策法规详细内容3-6如果您想拥有中翰税讯的英文版本，请登录我们的网站英文版:尊重Respect|探索Exploration|分享Sharing|合作TeamSpirit|Copyright©2010WisemoveTaxAgentCo.,Ltd.AllRightsReserved1内容重点【中国政府将修改《发票管理办法》：加大违法惩处力度】中国国务院总理温家宝12月8日主持召开国务院常务会议，决定对1993年12月开始施行的《中华人民共和国发票管理办法》作出修改。针对日益严重的制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为，修改后的办法草案补充完善了防控措施，加大了惩处力度。同时调整和完善了发票管理行政许可制度。（Jason摘自中国政府网）我们的观点据悉新的《发票管理办法》将于近日颁布实施。造成中国目前“假发票泛滥”的原因很多，但我们认为实质是“以票管税”的设计赋予发票这样一个证明凭证也具有了“商品”的功能，具有了转让价值，自然也就会催生“假货”即“假发票”。所以，加大打击惩罚力度只是目前的解决办法，未来还是要从改变“推定纳税人不忠诚”的治税思想入手，放弃以税务监制发票管税的习惯做法，目前至少可以说超市的购物小票并不比超市开的税务监制发票的证明力差。注：有下列虚开发票情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，并处１万元以上１０万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(一）为他人开具与实际经营业务情况不符的发票的；（二）为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的；（三）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的；（四）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的。（《征求意见稿》第56条）【经济观察报:企业稽查明年没任务】“明年稽查不设收入任务”，据说正在传达国税总局通知的领导，讲到这句话的时候，声音也是高了好几度。去年，全国稽查查补收入完成1192亿。今年1到11月，全国各地基本都提前完成了全年收入任务。相关人士分析，今年全国稽查收入肯定会比去年多，但增速不会像去年都是好几倍。“明年一旦没有任务，可能就会持平甚至减少，毕竟稽查又要回归到本质意义上”。（Steven摘自经济观察报）我们的观点在企业看来税收稽查如猫和老鼠的游戏一样，都是在“过招”。稽查的收获不是一种胜利的成果，一定程度上是一种无奈。没有了硬性的指标，看来明年对于纳税人来讲确实值得期待，不过，这仍将受制于地区性的财政状况。但是税收自查的经历确实会让企业的治理更注重于税务管理与事前的考虑，这样才能真正回归税法治理的本质上来。优选讯息【成品油消费税征收环节下移】据记者了解，成品油消费税征税环节将进行调整，“很快这个要改，第一步改到批发环节征收，第二步到零售环节征收。”这一政策的调整对中石油中石化等相关企业来说将会产生两方面的有利影响。一是成品油生产企业的税收占款将大幅减少；二是成品油生产企业的增值税税基将减少。（Connie摘自经济观察报）我们的观点如果成品油消费税环节下移，将对生产企业的资金占用带来利益。但在批发环节或零售环节征收消费税，是否能避免消费税尊重Respect|探索Exploration|分享Sharing|合作TeamSpirit|Copyright©2010WisemoveTaxAgentCo.,Ltd.AllRightsReserved2税基不被人为的调整，仍将是个重要事项。我们认为每一次的税收制度改革，都应优先考虑税收成本与效率的问题，加之考虑税收漏洞的预防，不致增加的管理成本抵减税改的实施效果。【白领沦为发票奴缘自于税费过重】据《深圳商报》报道：临近年终，许多深圳市民都接到朋友借发票的请求，很多上班族都开始狂搜发票到财务冲账。（Erica摘自凤凰网）我们的观点这种脱离实际发生业务而取得的发票报销情形，且不论其是否有套取国家或企业利益的行为，是明显的逃避纳税义务行为，由此带来的警示是个税法规实施与相应监管的失控。但是对于个税改革的期待或许并不能带来对这种状况的根本性改善，从短期来看，调整“起征点”有可能老调重谈。香港/外地速递【香港取消遗产税和葡萄酒税的效益】财经事务及库务局局长陈家强于立法会提问提及取消遗产税为香港的资产管理业以至整体金融业带来裨益，并认为在取消遗产税后，香港的资产管理业务及投资环境更具吸引力和竞争力。在资产管理方面，2006年(即取消遗产税的年份)香港的合并资产管理业务达到61,540亿元，增长率达36%。此后，除了2008年因受环球金融海啸影响外，本港的资产管理业务在其他年份的实际数量及增长率均持续上升。在葡萄酒业务方面，在2008/2009及2009/2010年度的葡萄酒进口总值分别按年增长80%及45%，而业界与葡萄酒有关的总收入在2009年为55亿元，较2007年的41亿元增加超过30%。（Cary摘自香港税务局网站）我们的观点由此可见，减税对一个国家整体来说不一定是等于税收减少。出台税收政策时，除了要考虑该政策的直接税收利益或减少外，也要考虑政策带来的间接影响。2006年2月取消遗产税和2008年2月取消征收葡萄酒和酒精浓度不多于30%的酒类的税项时，政府估计每年因此而减少的税务收入分别约为15亿和5.6亿港元。从上述数据来看，两方面因取消税项而带来的间接收益远远超过本来估计的税务收入减少。我们认为各国的税务机关也可借鉴。尊重Respect|探索Exploration|分享Sharing|合作TeamSpirit|Copyright©2010WisemoveTaxAgentCo.,Ltd.AllRightsReserved3优选财税政策优选财税政策政策概要2010年第27号国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告将自然人转让股权的价格公允性纳入税收监管，对于作账不合理的情形进行列举，主管税务机关有权进行核定；不包括上市股票的转让。关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告中国与芬兰就避免双重征税签订了税收协定，就不动产所得、营业利润、股息、个人劳务、退休金等事项的企业所得税、个人所得税征税原则进行规定；本协定适用于2011年1月1日或以后取得的所得。国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知提出对定点企业的风险信息收集、评估与应对，对于相关纳税人了解税务机关的治理观念具有借鉴意义，据了解相应的风险管理规程有可能于明年推出。政策法规详细内容2010年第27号国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函„2009‟285号）的有关规定，现将股权转让所得个人所得税计税依据核定问题公告如下：一、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；5.经主管税务机关认定的其他情形。（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4.经主管税务机关认定的其他合理情形。三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。尊重Respect|探索Exploration|分享Sharing|合作TeamSpirit|Copyright©2010WisemoveTaxAgentCo.,Ltd.AllRightsReserved4（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。四、纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。各级税务机关应切实加强股权转让所得征收个人所得税的动态税源管理，通过建立电子台账，跟踪股权转让的交易价格和税费情况，保证股权交易链条中各环节转让收入和成本的真实性。五、本公告所称股权转让不包括上市公司股份转让。六、本公告自发布之日起30日后施行。特此公告。二○一○年十二月十四日关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告国家税务总局公告2010年第22号《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书已于2010年5月25日在北京正式签署，双方分别于2010年10月13日和2010年10月25日互相通知已完成使该协定及议定书生效所必需的各自法律程序。根据该协定第二十八条的规定，该协定及议定书应自2010年11月25日起生效，并适用于2011年1月1日或以后取得的所得。特此公告。国家税务总局二○一○年十一月二十九附件略：中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知国税函【2010】513号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为提高定点联系企业税收管理工作的质量和效率，遵循税务风险管理的理念和方法，税务总局组织开发了“定点联系企业税务风险管理信息系统”。该系统于2009年投入试运行，在总结试运行经验和各地反馈意见的基础上，税务总局对系统进行了修改和完善。为了规范各地正确使用该信息系统对定点联系企业开展税务风险管理工作，现就有关问题通知如下：一、系统组成定点联系企业税务风险管理信息系统主要由风险管理信息采集子系统、企业税务风险评估管理子系统、税务审计查账子系统等部分组成。（一）风险管理信息采集子系统。用于采集企业税务风险管理信息，主要由定点联