第7章财政收入概述(财政收入规模与构成分析)

第7章财政收入概述2第一节财政收入概述一、财政收入的概念财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。3二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类1、税收收入2、社会保险基金收入3、非税收入4、贷款转贷回收本金收入5、债务收入，即内外债收入6、转移收入4国际货币基金组织在《2001年政府财政统计手册》一、税收收入。包括：对所得、利润和资本收益征收的税收，对工资和劳动力征收的税收，对财产征收的税收，对商品和服务征收的税收，对国际贸易和交易征收的税收，其他税收等。二、社会缴款。包括：社会保障缴款和其他社会缴款。其中社会保障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主缴款、自营职业者或无业人员缴款、不可分配的缴款。三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠与和来自其他广义政府单位的赠与。四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂项和未列明的收入等。5表1IMF政府收入分类6二、财政收入的分类（二）按财政收入的管理方式分类1、预算内收入预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。2、预算外收入预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入。7第二节财政收入构成和非税收入分析一、我国财政收入构成分析（一）我国预算内财政收入的构成项目决算数（亿元）占比（%）税收收入（19项税）100614.2885.81非税收入16639.2414.19全国公共财政收入117253.52100表22012年中国预算内财政收入构成情况8国别经常性收入（亿本位币）收费所占比重（％）低收入国家：印度（1998年）29491.022..0越南（2000年）787500.015.7中等收入国家：俄罗斯（2000年）27592.816.9泰国（1999年）8001.813.6巴西（1998年）3275.517.1韩国（1997年）907400.013.6高收入国家：美国（1999年）32535.019.7德国（1998年）17020.817.2法国（1997年）39328.09.1英国（1998年）3406.78,5表3世界各类国家收费占经常性收入的比重9年份收入合计（亿元）预算内收费占财政收入的比重（％）19902937.13.919956242.23.3200013395.26.1200531649.39.0200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.9表4我国收费占财政收入的比重10综合分析发现，世界各国的经常性财政收入以税收为主，但收费也占据一定的比例。政府收费占预算内财政收入（经常性收入）比重主要是取决于各国的国情和财政体制的差异。从高收入国家的比较来看，体制差异的特征比较明星。其中前两个国家都是联邦制国家，财政体制倾向于分权，所以使用费的比重较大，而英、法两国财政体制倾向于集权，所以使用费比重较小。11表5全部收费（含政府基金性收入）占财政收入的比重年度政府收费（亿元）财政收入（亿元）政府收费占比（%）201046675.74119886.5338.93201155499.17145237.5638.21201254174.14154788.4235.0012我国预算内收费在财政收入中所占的比重普遍低于世界各国水平，甚至低于财政体制比较集中的英国和法国。但是，加上列为预算外政府性基金收入将可以看到，我国包括预算外的全部收费占财政收入的比重则大大高世界各国的水平。131、政府收费概念政府收费是国家机关及其授权单位在行使国家管理职能中依法收取的费用。收费与价格、税收之间的关系就社会产品的市场性划分来看，价格一般适宜于私人产品；税收一般适宜纯公共品；而收费则适宜准公共品。（二）政府收费的性质和特殊作用142、政府收费包括规费和使用费两种规费——是指政府所属的职能管理部门，如公安、司法、工商、民政等部门，为公民个人提供了特定服务、特定管理，而收取的工本费和手续费。这种收费，不以盈利为目的。使用费——是指政府部门对其所提供的公共设施的使用按一定标准收取的费用。如医疗收费、过路过桥费、城市绿化费、清洁费等。15案例我国的燃油附加税是2009年1月1日起实施的。之前，我国的养路费一般是按吨位和运营收入两种计费方法收取，家庭乘用车按额定载客座位数收取，实际上形成了一种定额费。而对于用油大户尤其是汽车来说，道路使用率存在较大差距。因为无法测算每台车的道路使用率，燃油税通过将养路费捆绑进油价，将每辆汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了“多用多缴，少用少缴”的公平原则。通过这一案例，谈谈你对政府收费改为征税的认识？163、收费与税收的区别一是，税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用。二是，税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。三是，税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入。四是税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。174、收费的特殊作用。（1）收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。（2）收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。18（三）政府收费的管理1、审批立项和收费标准——严格执行中央和省两级审批的管理办法。2、政府收费的预算管理将部分收费全额纳入预算管理，实行收支两条线预算内管理：将基金收入纳入预算内管理，在预算上单独编列预算外管理：实行财政专户管理，收支出两条线3、政府收费的征管主要有四种方法：收费单位与费款分离；收费局统一征收；主管部门征收；委托税务部门代征。19（四）我国目前政府收费中存在的问题1、项目多、收入规模大，加重了企事业单位的经济负担。2、管理失控。3、侵蚀了税基，扰乱了正常的国民收入的分配秩序。20◆潼关事件※以执法的名义胡作非为、大搞创收的个案陕西潼关县工商局多次对入境的货车强行拦截，任意罚款。2006年5月，河南司机张建勋在被逼交罚款2.7万元后服毒自尽。潼关工商局有权力在收费站对往来货车开罚单吗？被罚款的商户只拿到了潼关工商局开具的“代收罚款收据”21（五）我国政府收费的改革方向基本思路：一清、二转、三改、四留“一清”是指在对现有收费进行全面清理的基础上，取消不合法、不合理的收费项目。“二转”是指将现有收费中一些不再体现政府职能的收费改为经营性收费，并对其依法征税。“三改”是指将一部分体现政府职能、具有税收性质且便于税收征管的收费改为相应的税收。“四留”是指对现有收费中符合国际惯例、确需保留的少量规费，以及有偿使用国有资源的收费，继续予以保留。22二、政府性基金收入（一）政府性基金收入政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。23二、政府性基金收入（二）政府性基金收入的分类1、按收入来源划分，向社会征收的基金31项，其他收入来源的基金12项。2、按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。3、按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、文化、体育等事业发展的基金7项；用于移民和社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金5项；用于其他方面的基金5项。24二、政府性基金收入（三）政府性基金的管理方式政府性基金的管理方式是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。政府性基金收支预算的管理原则是“以收定支、专款专用、结余结转使用”。基金支出根据基金收入情况安排，自求平衡，不编制赤字预算。当年基金预算收入不足的，可使用以前年度结余资金安排支出；当年基金预算收入超出预算支出的，结余资金结转下年继续安排使用。各项基金按规定用途安排，不得调剂使用。25二、政府性基金收入（四）国有土地使用权出让收入土地出让收入是市县人民政府依据《土地管理法》、《城市房地产管理法》等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入。26年度国有土地使用权出让收入（亿元）占预算数（%）地方政府性基金收入（亿元）国有土地使用权出让收入占地方政府性基金收入（%）200914239.7-----18326.5177.7201028197.7226.533609.2783.90201131140.42170.538232.3181.45201226652.4105.334216.7477.89表6国有土地使用权出让收入发展情况272007年之前，土地出让收入先纳入预算外专户管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理。2007年，国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算，实行“收支两条线”管理，与一般预算分开核算，专款专用。28案例2：我国土地财政还能走多远？土地财政，是指一些地方政府依靠出让土地使用权的收入来维持地方财政支出，属于预算外收入，又叫第二财政。数据显示，今年1—9月全国国有土地使用权出让收入26836亿元人民币，同比增49.6%，主要得益于土地成交额增加、以及去年同期收入基数较低等因素。据全国人大财经委一位官员透露，土地转让收入占全国政府性基金收入的70%以上。谈谈你对土地财政的认识？29第三节财政收入规模分析一、财政收入规模的测量指标财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。主要包括中央和地方财政总收入、中央本级财政收入和地方本级财政收入、中央对地方的税收返还收入、地方上解中央收入、税收收入等。财政收入的绝对量指标，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入GDP）的集中程度，又称为财政集中率（K）。K=FR/GDP*100%30二、影响财政收入规模的因素1、经济发展水平和技术水平2、分配政策和分配制度3、价格对财政收入的影响4、财政政策对收入的影响31三、财政收入规模的确定1、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提。2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针。3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分。4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策。5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费。6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。