企业家应具备的三个税收意识

———黄建军三大意识01大局意识02风险意识03节税意识三大意识01大局意识02风险意识03节税意识大局意识认识身边的税收现象税收快速增长之谜宏观税负到底多重税收政策与宏观调控当前的热点税收政策营改增、小微企业产业导向、民生导向大局意识认识身边的税收现象税收快速增长之谜宏观税负到底多重税收政策与宏观调控当前的热点税收政策营改增、小微企业产业导向、民生导向大局意识认识身边税收现象——税收快速增长之谜为什么税收连年高速增长?且增速远高于GDP的增速?2.422.883.484.565.425.957.328.9710.0611.050246810122004200520062007200820092010201120122013单位：万亿2013/2004=4.57年均增长18.4%认识身边税收现象——税收快速增长之谜我国近十年来税收收入情况大局意识15.9918.4921.6326.5831.434.0940.1547.3151.9556.8801020304050602004200520062007200820092010201120122013近十年GDP数据单位：万亿2013/2004=3.56名义年增幅15.1%实际年增幅10.2%认识身边税收现象——税收快速增长之谜大局意识税收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS18.4-10.2=8.2认识身边税收现象——税收快速增长之谜大局意识认识身边税收现象——税收快速增长之谜税收收入增长率18.4%—实际入库金额GDP实际增长率10.2%—可比价格GDP名义增长率15.1%—名义价格原因一：价格核算因素导致税收增幅高出GDP增幅，剔除价格因素后，实际增幅高出3.3%大局意识认识身边税收现象——税收快速增长之谜原因二：存量资产交易不纳入GDP核算，但税收贡献却越来越大股市交易缴纳印花税股权转让缴纳所得税二手房交易纳多种税不纳入GDP的核算范围GDP：某一既定时期一个国家内生产的所有最终物品与劳务的市场价值大局意识什么是M2？认识身边税收现象——税收快速增长之谜广义货币供应量M2=流通中的现金+企业活期存款+定期存款+居民储蓄存款+其他存款M2反映现实和潜在购买力大局意识25.3229.8834.5640.3447.5261.0272.5985.1697.41110.650204060801001202004200520062007200820092010201120122013单位：万亿2013/2004=4.37年平均增幅17.8%认识身边税收现象——税收快速增长之谜近十年M2数据情况大局意识5.0%10.0%15.0%20.0%2004年2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年2012年2013年税收占名义GDP的比重税收占M2的比重认识身边税收现象——税收快速增长之谜大局意识认识身边税收现象——税负到底有多重为什么大家都感觉中国的税负很重？大局意识认识身边税收现象——税负到底有多重2009年世界各国税负痛苦指数排行榜大局意识“税负痛苦指数”可信吗？1.名义税率≠实际税率2.边际税率≠平均税率认识身边税收现象——税负到底有多重大局意识“税负痛苦指数”可信吗？3.各税种权重不一认识身边税收现象——税负到底有多重大局意识税种税率排名企业所得税25%28个人所得税45%12雇主社会保险费49%1雇员社会保险费23%4增值税17%22如何衡量宏观税负？1.小口径的宏观税负=（税收收入）/GDP=19.4%2.中口径的宏观税负=(税收收入+其他一般预算收入）/GDP=23.1%3.大口径的宏观税负=（中口径收入+政府性基金+社保+预算外资金+国资经营预算收入）/GDP=35.6%认识身边税收现象——税负到底有多重大局意识OECD口径宏观税负=（税收收入+社保）/GDP宏观税负的国际比较1认识身边税收现象——税负到底有多重27.9%28.3%43.5%36.0%24.8%34.8%美国日本法国德国中国OECD平均大局意识IMF口径宏观税负=（税收+社保+赠与+其他）/GDP≈大口径宏观税负宏观税负的国际比较2认识身边税收现象——税负到底有多重1.发达国家IMF口径平均宏观税负=45.3%2.发展中国家IMF口径平均宏观税负=35.6%3.中国大口径宏观税负=35.6%大局意识中国百姓感觉税负较重的原因非税收入较多税负分布不均预算透明度低通货膨胀持续税收意识不强认识身边税收现象——税负到底有多重大局意识认识身边税收现象——税负到底有多重税负高低决定了税负痛苦程度吗？不应仅仅关注税负高低，更应关注财政支出结构是否合理，是否有效大局意识认识身边税收现象——税负到底有多重大局意识改革税制稳定税负透明预算提高效率-------十八届三中全会大局意识认识身边的税收现象税收快速增长之谜宏观税负到底多重税收政策与宏观调控当前的热点税收政策营改增、小微企业产业导向、民生导向税收政策与宏观调控税收政策和宏观调控的关系？大局意识•购进固定资产进项不允许抵扣1994分税制改革•分8次提高出口增值税退税率1998出口退税调整•结构性减税、产业支持政策•增值税转型2008应对金融危机大局意识税收政策与宏观调控税收政策调整看宏观调控之个人住房交易税收政策调整时期营业税（以普通住房为例）个人所得税房地产市场形势国家宏观调控态度2006.6.1不满5年全额征，满5年免征出售自有住房且1年内重新购房减免个税房价上涨过快，住房供应结构不合理，市场秩序混乱，投机投资性需求旺盛抑制房价过快上涨，抑制投资投资性需求2009.1.1不满2年差额征，满2年免征1.出售自有住房且1年内重新购房减免个税2.销售满2年普通住房且家庭唯一住房不负担个税金融危机影响中国经济，房地产市场遇冷，量价齐跌进一步扩大内需，鼓励普通住房消费，支持房地产企业应对市场变化2010.1.1不满5年差额征，满5年免征出售自有住房且1年内重新购房减免个税房价出现上涨过快势头，面临失控风险遏制房价过快上涨，抑制投资投机性需求，税收优惠逐步收紧，推出限购等行政措施2010.10.1出售自有住房且1年内重新购房不再减免个税2011.1.28不满5年全额征，满5年免征大局意识税收政策与宏观调控税收政策调整看宏观调控之小微企业税收优惠政策调整2008年1月1日起，对年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，减按20%税率征企业所得税年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增优惠年所得额≤3万，所得额减半年所得额≤6万，所得额减半年所得额≤10万，所得额减半适用范围查账征收查账征收查账征收查账征收和核定征收大局意识税收政策与宏观调控近年来嘉定区小型微利企业享受企业所得税优惠情况表年份实际享受优惠户数小微优惠税额优惠税额总额占比200855731423.92万元15.59亿元0.91%200967371419.09万元19.26亿元0.74%201088272394.55万元31.36亿元0.76%2011141293124.27万元30.89亿元1.01%2012173954370.81万元38.89亿元1.12%大局意识税收政策与宏观调控大局意识认识身边的税收现象税收快速增长之谜宏观税负到底多重税收政策与宏观调控当前的热点税收政策营改增、小微企业产业导向、民生导向2012.1.1上海试点2012.9.1起北京等8省市试点2013.8.1起推广到全国大局意识把握热点税收政策——营改增税收政策营改增主要税率及征收率17%•有形动产租赁11%•交通运输业、基础电信、邮政6%•7类现代服务业3%•小规模纳税人把握热点税收政策——营改增税收政策大局意识嘉定区营改增有关情况一般纳税人·户占比26.16%小规模纳税人23913户占比73.84%截至2014年3月底，共有32383户企业纳入税改范围2013年至2014年3月底累计应纳增值税款22.94亿元同期一般纳税人减税5.53亿元小规模纳税人减税2.49亿元把握热点税收政策——营改增税收政策大局意识当前营改增问题及改革方向存在问题税率设置过多扩围行业不够改革方向精简税率逐步全行业营改增把握热点税收政策——营改增税收政策大局意识小微企业流转税政策2013年8月1日起•对月销售额不超过2万元的小规模纳税人暂免征收增值税•对月营业额不超过2万元的营业税纳税人暂免征收营业税2013年度我区共有13990户企业符合要求享受减免税款共计696.77万元把握热点税收政策——小微企业税收政策大局意识小微企业所得税政策把握热点税收政策——小微企业税收政策2008年1月1日起，对年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，减按20%税率征企业所得税年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增优惠年所得额≤3万，所得额减半年所得额≤6万，所得额减半年所得额≤10万，所得额减半适用范围查账征收查账征收查账征收查账征收和核定征收大局意识小微企业所得税政策的目的和意义应对国际金融危机、扶持中小企业发展发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用把握热点税收政策——小微企业税收政策大局意识高新技术企业所得税优惠主要条件•大专以上不低于30%，研发人员不低于10%•研发费用占销售收入大于6%、4%、3%•高新技术产品收入占总收入60%以上优惠内容•减按15%的税率征收企业所得税办理流程•次年4月底前至主管税务机关申请把握热点税收政策——产业导向税收优惠大局意识支持软件企业发展税收优惠主要条件•大专以上不低于40%，研发人员不低于20%•研发费用占销售收入大于6%•软件销售收入占总收入50%以上优惠政策•第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税•《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号办理流程•次年4月底前至主管税务机关申请“新办软件企业减免税”把握热点税收政策——产业导向税收优惠大局意识支持企业研发投入税收优惠主要条件•财务核算健全，能准确归集研发费用•项目符合两个目录的要求•对研究开发费用实行专账管理优惠政策•研发费用计入当期损益未形成无形资产的，加计50%抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按成本的150%在税前摊销•财税〔2013〕70号、国税发〔2008〕116号、沪国税所〔2013〕38号办理流程•项目登记次年3月底前完成，事后报送材料5月底前把握热点税收政策——产业导向税收优惠大局意识把握热点税收政策——保障民生税收优惠公共基础设施项目企业所得税优惠（财税[2008]46号）安置残疾人员就业工资加计扣除（财税[2009]70号）支持和促进就业税收政策（财税[2010]84号）大局意识01大局意识02风险意识03节税意识三大意识重要性素养境界切身利益嘉定区2013年涉税司法案件简介时间增值税违法案件数移交司法机关数已宣判数第一季度431212第二季度523836第三季度1057365第四季度53269风险意识重要性风险管理相关法律税收风险“热心”的小伙伴们《征收管理法》构成偷税代表：第63条特征：罚款和移送《刑法》虚开增值税专用发票罪代表：第205条特征：罚款和判刑《刑法》虚开普通发票罪代表：第205条特征：罚款和判刑《刑法》逃税罪代表：第201条特征：罚款和判刑《刑法》抗税罪代表：第202条特征：罚款和判刑《刑法》逃避追缴欠税罪代表：第203条特征：罚款和判刑《刑法》骗取出口退税罪代表：第204条特征：罚款和判刑………………风险意识重要性产生原因：一是经营者决策产生的税收风险二是业务部门内部管理产生的税收风险三是财务部门核算产生的税收风险可能后果：1.经济损失2.刑事责任3.信誉损失因果风险意识典型案例（一）虚开发票问题：发票是否只要认证比对通过后就可以安全入账了？风险意识典型案例（一）虚开发票案例1：（某钢材市场专案）检查对