企业涉税务小结

杭州中兴税务师事务所企业涉税事项浅谈杭州中兴税务师事务所现行的税种•1.流转税类：增值税、消费税、营业税、关税；•2.所得税类：企业所得税、个人所得税；•3.财产税与行为类：房产税、车船使用税、印花税、契税；•4.资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；•5.特定目的的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、筵席税、城市维护建、设税车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。杭州中兴税务师事务所一般企业涉及的主要税费一、增值税。二、营业税。三、企业所得税。四、个人所得税。五、城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设专项资金、印花税。杭州中兴税务师事务所一、增值税•新办企业一般纳税人的认定•视同销售•进项不得抵扣的几种情况•兼营与混合销售杭州中兴税务师事务所二、营业税•营业税差额征收杭州中兴税务师事务所三、所得税•企业所得税的主管税务机关•业务招待费•企业租用员工汽车的问题•防暑降温费•预提费用杭州中兴税务师事务所四、个人所得税•高温费•年终奖杭州中兴税务师事务所五、城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设专项资金、印花税。•水利建设资金的减免•注册资本印花税•租赁合同印花税•预征印花税杭州中兴税务师事务所新办企业增值税一般纳税人的认定•要求：国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。杭州中兴税务师事务所第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。杭州中兴税务师事务所一般纳税人认定需要提供的资料1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。6.《增值税一般纳税人申请认定表》杭州中兴税务师事务所视同销售《细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。杭州中兴税务师事务所买一赠一•案例：某保健品生产企业，采取“买十赠一”方式销售产品。该产品不含税单价100元/盒，成本60元/盒。•某客户购买空10盒该保健品，企业应当如何进行处理？杭州中兴税务师事务所一般企业的处理•开票：以不含税单价100元/盒开具10盒发票，出库单注明买十送一，发出11盒保健品。•会计处理：•借：现金1170•贷：主营业务收入1000元•应交税金——应交增值税——销项税额170•假设成本60元/盒•借：销售费用77•贷：库存商品60•应交税金——应交增值税——销项税额17杭州中兴税务师事务所正确的处理•应按销售折扣进行处理•开票：按10盒保健品的价格/11盒为单价，开具11盒发票，出库单11盒。•会计处理：•借：现金1170•贷：主营业务收入1000•应交税金——应交增值税——销项税额170•如果如没有销售，而无偿给客户保健品试用则必须视同销售杭州中兴税务师事务所不得抵扣进项税额的情形•《条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：•（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；•（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；•（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；•（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；•（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。杭州中兴税务师事务所案例•某化工企业因台风的影响，致仓库毁损，仓库里的外购化工原料全部因雨水的浸泡而报废，无法用于生产销售。因此向税务机关申请报损。已知该材料账面金额100万元。假设确定能够得到税务机关的批准，企业所得税允许税前扣除。杭州中兴税务师事务所企业会计处理•100万原材料与相应的进项税额17万元，合计117万元，向税务机关申请损失•借：营业外支出117•贷：原材料100•应交税金——应交增值税——进项税额转出17•这样处理正确吗？杭州中兴税务师事务所•《细则》•第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。杭州中兴税务师事务所•第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。杭州中兴税务师事务所•第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计•第二十七条已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。杭州中兴税务师事务所兼营与混合销售案例：甲企业内有一个车队混合销售甲企业向丙企业销售一批货物并送货上门兼营：甲企业向丙企业销售货物，同时为丁企业送货杭州中兴税务师事务所《条例》•第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。•第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。杭州中兴税务师事务所《细则》•第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。杭州中兴税务师事务所《细则》•第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；•（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。杭州中兴税务师事务所《细则》•第十三条混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。•第二十条混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。杭州中兴税务师事务所《细则》•第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计杭州中兴税务师事务所《营业税暂行条例》•第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：•（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；•（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；•（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；•（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；•（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。杭州中兴税务师事务所《条例》•第六条纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。杭州中兴税务师事务所《细则》•第十八条条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。第十九条条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证)，是指：(一)支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；(二)支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；(三)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；(四)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。杭州中兴税务师事务所《浙江省营业税差额征税管理