企业视角下的个人所得税纳税筹划

企业视角下的个人所得税纳税筹划IndividualIndividualIndividualIndividualIncomeIncomeIncomeIncomeTaxTaxTaxTaxPlanningPlanningPlanningPlanningfromfromfromfromthethethethePerspectivePerspectivePerspectivePerspectiveofofofofthethethetheEnterpriseEnterpriseEnterpriseEnterprise专业工商管理研究生王世杰指导教师谭庆美所在学院管理与经济学部2014年6月独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解天津大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权天津大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日摘要随着我国社会经济持续稳定发展，个人取得的收入总量逐步增长，并且构成收入的结构日益复杂。收入总量的增长和收入形式的增多使得人们理财意识增强，个人所得税的纳税筹划也逐渐成为很多人关心的问题。我国税法规定对工资、薪金的所得以及劳务报酬所得采取源泉扣缴制度，员工所在的工作单位成为员工个人所得税的代扣代缴人。因此个人所得税纳税筹划的主体不仅仅是纳税人本人，其所在的工作单位也是重要的纳税筹划主体。本文站在负有代扣代缴义务的企业的视角上，结合企业生命周期中不同阶段的不同侧重点，通过对企业设立及生产运营这两个阶段中所涉及到的个人所得税纳税筹划进行分析，详尽介绍了多种纳税筹划的方式方法，勾勒出企业主导下的个人所得税纳税筹划的广阔空间，从而凸显了企业为员工进行纳税筹划的重要意义，有助于推动企业将为员工进行纳税筹划列为重要的财务活动之一，有助于企业从纳税筹划角度重新审视其薪酬体系和对员工的激励措施。本文研究总体结构为理论与案例相结合。前半部分以规范研究为主，主要介绍我国税收相关政策、个人所得税纳税筹划的理论研究以及现行法律条文，并进行归纳总结，作为论文理论基础，建立论文基本框架；后半部分通过详尽参考最新税收法律法规，对处在不同阶段的企业所涉及到的个人纳税实务进行案例研究，以形成更具可操作性和系统性的个人所得税的纳税筹划。关键词：企业视角；个人所得税；纳税筹划AAAABSTRACTBSTRACTBSTRACTBSTRACTWithsustainedandstabledevelopmentofChineseeconomyandsociety,theincomeofresidentsgrowsgradually.Andatthesametimetheconstituteofincomebecomesmoreandmorecomplicated.Thegrowthofbothamountandformsofincomebringspeople'sincreasingfinancingawareness.Moreandmorepeoplepaymoreattentionontheapplicationoftaxplanningtotargetthemaximizingvalue.Accordingtothenationaltaxlaw,enterprisesthatpeopleworkforarerequiredtowithholdandpaytheincometaxfortheemployees.Therefore,thetaxationsubjectofpersonalincometaxplanningisnotonlyataxpayerhimself,hisworkunitisalsoanimportantsubjectoftaxplanning.Atthepointofviewoftheenterprise,thispaperputemphasisontheindividualincometaxplanningofenterpriseswhichinthestageofestablishmentandoperation.Throughtheanalysisofindividualincometaxplanninginvolvedintheenterprise,thisarticleintroducesvarioustaxplanningmethodswhichenableenterprisestohelptheiremployeestoreducethelevelofoveralltaxburden.Thesignificanceofthispaperistourgeenterprisestotakeactivemeasurestoplanindividualincometaxforemployeeswhichishelpfulinstaffincentives.Thispaperproposesthetheoryandthecasecombinedtocarryonanalyzingandexplaining.Normativeresearchismainlyusedintheprevioussection,whichincludesintroducingthetheoreticalresearchofChina'spersonalincometaxpolicy,taxplanningandthecurrentlegalprovisions.Practicalcasestudyplaysanimportantroleinthesecondpart.Theuseofalargenumberofcases,detaileddataanalysisofvarioustax-planningprogramarethemainpartsofthepaper,whichhelptoformoperationalandsystematicindividualincometaxplanning.KeyKeyKeyKeyWordsWordsWordsWords：Enterprise’sviewpoint;individualincometax;taxplanningI目录第一章引言...............................................................................................11.1研究背景..........................................................................................................11.2相关理论文献回顾..........................................................................................11.2.1国外纳税筹划的发展..............................................................................................11.2.2我国对税务筹划的研究现状..................................................................................31.3研究意义...........................................................................................................41.4研究方法与文章结构......................................................................................51.4.1研究方法..................................................................................................................51.4.2文章结构.................................................................................................................51.5本文创新点.......................................................................................................6第二章个人所得税及其纳税筹划概述................................................72.1个人所得税......................................................................................................72.1.1个人所得税..............................................................................................................72.1.2个人所得税纳税义务人.........................................................................................82.1.3个人所得税征税对象.............................................................................................82.1.4个人所得税计算方法.............................................................................................82.2个人所得税纳税筹划....................................................................................112.2.1个人所得税纳税筹划的内涵...............................................................................112.2.2个人所得税纳税筹划的方式...............................................................................122.2.3个人所得税纳税筹划的意义................................................................................13第三章企业设立阶段个人所得税税收筹划....................