关于加强税源精细化管理的几点思考

关于加强税源精细化管理的几点思考字体:[大中小]来源:中国税网作者:张鑫胡鹏于雪峰日期:2007-12-26税源管理在整个税收工作中具有举足轻重的地位。近年来，山东省即墨市地税局就新时期如何加强税源精细化管理进行了探索。一、税源管理的内涵（一）税源管理的概念。税源管理是税收管理的重要组成部分，是对存量税源和潜在税源的现状、发展和变化进行监督控制的一种综合性管理方法。税源管理的内涵可以概括为税务机关根据法律、行政法规，采取一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，对收入的来源进行采集、监控、分析、控制、组织、协调，从而最大限度地缩小潜在税源与实际税源之间差距的一系列税收管理活动。税源管理包含在税务登记管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、税务稽查等诸多环节之中，贯穿于税收征管的全过程。（二）税源管理的主要内容。一方面是日常管理，即税务机关对现实税源的日常征管。这是现阶段税务机关的主要工作，其结果直接表现为税款入库。另一方面是深层管理，即税务机关对税源变化情况和发展趋势的分析预测，包括现实税源的发展趋势和潜在税源转化为现实税源的趋势分析等。深层管理是税务机关在日常征管以外的深层次工作，带有超前性，其结果是为日常监控提供新的信息，以便及时地修正工作，使之更准确、更科学、更全面。（三）税源管理的目的和任务。税源管理的难点是客观环境不配套，纳税环境有待改善；纳税人的纳税意识淡薄、不协作，存在“地下经济”和大量现金交易。税源管理的目的和任务在于夯实基础，在管理监控的基础上建立健全分析制度，实现静态管理与动态管理有机结合，在充分调查税源的基础上，进行定期和不定期的分析，找出税源变动的原因和影响税收收入的诸多因素，采取保护涵养、培育发展税源的一系列切实可行的措施，确保持久永续的税源，保证收入均衡入库、稳定增长，为国家进行社会公共事业建设提供坚实的财力保障。二、我国税源管理的现状和国际税源管理的先进经验（一）我国税源管理的现状及存在的主要问题。我国的税源管理工作历经改革、力求完善，多年来对确保税款的及时足额入库起到了不可否认的作用。但到目前为止，税收流失问题依然存在，这是一个不争的事实。当前，我国税源管理覆盖面小、监控乏力，税源管理的基础还相当薄弱。新税制运行后，税务机关建立起“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新方式。由于这一科学的征管方式尚处于初级阶段，各项规程尚不完善，特别是取消了专管员直接管户制度后，原先税务机关与纳税人之间联系的纽带被割断，加之各种配套措施没有紧跟到位，客观上造成税源管理存在盲点和漏洞。（二）国外借助信息化对税源进行监控的基本方法。1.利用计算机网络加强税源监控。从1960年开始，美国在税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、纳税资料的收集存储检索、人事行政管理以及计、会、统等各方面的工作中广泛使用了计算机，并逐步在全国范围内建立起计算机征管网络。联邦税务局4个征收中心以计算机征管网络为依托，可以处理全美上亿份纳税申报表。最近，美国开始使用一种运用“数据挖掘”信息技术的新的征管软件。这种软件的优点在于纳税申报表上的数据在录入时要经过过滤，有偷逃税嫌疑的纳税申报表很快会被挑选出来。澳大利亚的税务机关与政府有关部门如海关、保险、金融及各大企业实现了计算机互联，为其有效实施税源监控和有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础。澳大利亚还开发了大量的税收管理应用软件，特别是在纳税申报方面，澳联邦税务局提供了数十种表格，供国际互联网用户下载，应用于报税系统。2.实行统一的税务代码制度，加强对纳税人税务登记管理。一位纳税人终生只有一个税务代码，用来办理一切纳税事宜。个人以身份证号码作为代码，以便税务机关交叉核对纳税人的各种信息，监督其照章纳税。对于公司而言，一家公司只能有一个代码，分支机构不能使用与总公司不同的代码。比如，意大利规定满16岁的公民均须到当地税务机关登记并领取税务代码卡，纳税人取得收入的各种活动都要与该代码相联系。每位美国居民年满18周岁时，就必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以记录社会经济情况资料。个人社会保险卡和社会安全号码是公民参加社会保险、在银行存贷款开户、在政府部门任职或在公司就职以及申办企业等经济活动所必须提供的资料。3.健全税收法律法规，加大税务监管力度。意大利政府颁布了相应的法规，规定进行经营活动的商店必须购买税控收款机，在交易活动中必须通过税控收款机打印收据。由国家设立的税务警察队伍在街道巡逻执法时，凡在商店附近100米内发现持所购货物而无收据者，先对其进行罚款，然后再对卖货的商店一并罚款。必要时，税务人员可打印出“黑盒子”中记录的数据作进一步分析。意大利为该法律的顺利实施建立了一支人数上万的税务警察队伍。虽然投资巨大，但比起税收上的增长，这笔支付税务警察队伍开支的费用只能算是小数目。三、实施税源精细化管理的经验和相关措施（一）实行税源分类管理，促进税源监控对象精细化。按纳税规模分类，一般可将税源监控对象分为重点税源户、中小税源户、个体零散税源户。按照年纳税额，对重点税源户可建立由征管一线分局和机关科室共同管理的分级管理机制，通过落实税收管理员制度，实行“零距离”监管；对中小税源户可采取信息化与纳税评估相结合的监控手段；对财务制度不健全的小型企业和个体工商户可采取民主评税、定额征收和社会协税护税相结合的监控手段。税收管理员在实施税源监控的过程中，应注重实地调查，整理数据，建立档案资料。在日常工作中，分行业、分类别、分信誉等级进行监控。对小规模纳税人、个体行业户的纳税金额经过调查摸底、掌握情况后，按行业、地段进行综合监控。通过对纳税人的纳税情况进行纵向和横向比较，增强税源管理的针对性。即墨市地税局对房地产行业税源实施等级管理，对房地产建设项目信息采集部门传递的信息进行实地核实，并逐一完整、准确地登记《建设项目调查表》。对传递的信息与实际调查核实不符的，在调查表的备注中详细记录差异，核实原因。根据房地产建设项目开发面积、类别划分、类型结构、地段销售均价、预计利润率等因素，预测总体收入水平、利润额、建筑工程总造价。根据建设项目承建关系主体区分纳税人，分别确定适用的税种、税目、税率、税额计算方法，预测各税种应纳税额和税源总量。根据上述内容登记多栏式《建设项目税源预测调查表》电子台账。税收管理部门根据“以票管税”掌握的信息、“监控查询”获取的信息、“综合治税”交换的信息以及其他社会网络获取的外部相关信息，进行分析、归集。税源管理部门利用“一般税源库”，分纳税人、分税种、分税目对各期税款缴纳信息及时进行查询，结合相关信息资料内容组织分析，找出管理重点，通过综合管理系统向片区管理员下达不同阶段的分户管理任务。（二）严密过程监控，实现税源监控内容精细化。1.细化户籍管理。进行户籍信息源头控管，建立从工商登记到国税、地税税务登记的无缝管理机制，从源头上减少漏征漏管户。2.进行户籍信息全面监管。做好纳税人的税务登记设立、变更、注销等工作，切实加强对外出经营业户、非正常户、停业户、扣缴义务人的监督管理。3.加强户籍信息动态监管。即墨市地税局通过漏征漏管户实地清理和户籍信息定期核查，对纳税人的基本信息进行全面收集和及时更新，应用“电子地图”实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。“电子地图”就是将辖区分类划片，确定税收征管责任区，按区域将用于经营和将来可能用于经营的所有场所按照统一标准的编号排序方法，先采集图片和户籍信息，然后制作成电子税源信息，与登记、申报信息整合，最终转化为“电子地图”上以数据、色彩、图形直观显示的不断变化的户籍信息。管理者根据税源信息实施管理，如要查看某一户的具体情况，点击相应图案，右上方显示该处业户经营名称的图片，左下方显示该处业户的基本情况和当前管理状态图案，包括申报码、纳税人、负责人、联系电话、经济性质、行业类型、核定收入、管理状态、管理类型、管理员、产权人、身份证号码、联系电话、年租金等。“电子地图”是基于5个方面的考虑、依托科学信息技术建立起来的动态税源监控系统。一是个体业户众多，具有变化快、流动性强的特点，管理难度大。二是税收管理员的工作一旦调整，所管辖区域的业户情况需要重新了解，做重复劳动。三是一线征管部门负责人家底不清、数据不明，不易采取有针对性的征管措施。四是人情税、关系税难以控制，容易导致为税不廉。“电子地图”是基于第一手真实资料建立起来的，根据管理的进度不断地完善、修订和充实。通过该系统可以将各期的管理工作有序衔接起来，不会因为税收管理员的工作调整做重复劳动，确保了税源信息的连续性和及时性，实现了真正意义上的动态管理，使管理者能够直观地了解辖区内任何管理区域的管理情况，明确下一步工作重心。同时，该系统将个体税收实实在在地纳入计算机管理，达到了“想看哪就点哪”的目的，使个体税收走上了科学化、规范化、精细化管理的轨道。（三）大力推进税源社会化管理，发挥社会综合治税的作用。当前，要通过推进税源社会化管理达到涉税信息畅通的目的。1.加强与相关部门的横向配合，规范相关制度，实现涉税信息共享，及时、全面、准确地了解各类涉税情况。2.加强与地方政府的联系沟通，建立健全纵向协税护税网络，合力构建地税部门主管、各部门配合、司法部门保障、社会参与的综合治税网络。3.加强对法定扣缴义务人和委托代征人的管理。即墨市地税局在工作中积极争取和依靠当地党委、政府和各级相关部门的支持，不断创新社会综合治税方式，通过深化“三项机制”，搭建“四个平台”，有效规范了社会综合治税流程。在即墨市行政服务中心建立动态税源信息库涉税信息管理系统，初步搭建起工商、税务、财政、房产、国土、房地产开发等几十个相关部门信息传递、信息共享、相互监督的综合治税信息网络平台，初步形成了“地税主管、政府协调、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑”的税收征管格局。2006年，累计征收税款8390万元，同比增长78%.全年采集涉税信息2.8万余条，地方税源管理取得了突破性进展。一是加强信息采集。将基层征收管理部门所需的涉税信息交市综治办。市综治办将所需的信息安排相关部门进行信息采集。各部门采集信息后，通过市综治办将信息转交地税局。地税局对收到的信息进行检查落实，依法征收税款，并将信息处理情况反馈回市综治办。建立原始信息台账，分类登记涉税信息，依法确认应税项目和非税项目，以承办单的形式将应税项目信息下达给基层征管部门，及时将涉税信息转为计税依据，依法进行征收和清缴。对未落实的应税项目，以《应税信息督办单》的形式对基层征管部门进行跟踪督办，增强了税收征管工作的针对性和时效性。二是严控涉税环节，建立纳税流程管理台。将每一个涉税环节都纳入日常征收管理，设计房地产开工、竣工、预售许可证明，建筑工程税收管理证明，土地转让税收管理等45张税收管理证明，经税收管理员以及部门负责人审核无误，开具税收管理证明单、税收完税告知单，政府相关职能部门据此办理相关业务。房地产、土地权属变更以及建设项目审批需要城乡建设局、国土资源局、发展计划局等多个部门联合办理，其中涉及地税部门的包括土地证办理、建设许可证办理等12个环节。建立了以房地产项目管理、建设项目审批、土地转让、二手房管理等多个流程为框架的纳税流程管理平台，对涉税信息录入、材料征收、证件打印等各个环节实施有效监控，切实加强了对重点税种的控管，实现了征收税款与办理相关手续同步进行。（四）其他有关税源管理的单项经验。如加强对房产税、土地使用税全程监控以及其他分税种监控和管理，主要是落实土地使用税、房产税覆盖式管理的要求，从大处着眼，细处入手，将这项工作常抓不懈。充分利用全省土地使用税、车船税税额重新调整的契机，对辖区内的所有税源进行一次详尽的调查摸底测算，全面准确地掌握调整后的税源变化情况，并纳入计算机实行监管。四、实施税源精细化管理的主要措施（一）创新管理理念，全面落实税收管理员制度。提高税源控管能力的关键在于提高税收管理员的素质。税收管理员制度是实施税收管理科学化、精细化的重要保证。通过规范税收管