关税增值税消费税

第三节进出口税费计算一、完税价格（应税价格）：–是指海关计征关税所依据的价格。–海关对本国的进出口商征收的–完税价格与关税的关系是：•进口关税＝进口货物完税价格×进口关税税率•出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率二、进口货物完税价格的计算–以我国口岸到岸价格（CIF）成交的：•完税价格＝CIF以境外口岸FOB价成交的：完税价格＝（FOB＋运费）/（1－保险费率*投保加成率）以我国口岸CFR价成交的完税价格＝CFR/（1－保险费率*投保加成率）三、出口货物完税价格的计算–以我国口岸FOB价成交的：•完税价格＝离岸价/（1＋出口税率）–以境外口岸CFR价成交的：•完税价格＝（CFR价－运费）/（1＋出口税率）–以境外口岸CIF价成交的：•完税价格＝（CIF价－保险费－运费）/（1＋出口税率）–当成交价格为CIFC有两种情况：•佣金C为给定金额，则：完税价格＝（CIFC价－保险费－运费－佣金）/（1＋出口税率）•佣金C为百分比，则：完税价格＝[CIFC价（1－C）－保险费－运费]/（1＋出口税率）四、进口关税税款的计算–从价关税计算公式：•进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率从量关税：计算公式：进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额复合关税：计算公式：进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额＋完税价格×关税税率•例7－3－1：•上海某公司以CIF上海12580美元与香港某商行订立进口日本产4座位、2000cc型皇冠小轿车20辆，合计支付251600美元（1美元＝8.2元人民币），进口商应支付多少关税？（原产地日本的适用最惠国税率为43.8％）解：海关审定完税价格为251600美元按银行汇率折合人民币：8.20×251600=2063120(元)该批小轿车应征进口关税：2063120×43.8%=903646.56•例7－3－2：•大连某公司以CIF从香港进口啤酒80吨，总价为38400美元，该公司应缴纳多少进口关税？（原产地香港的该啤酒适用最惠国税率为每升5元）解：啤酒计量换算单位1吨＝988升该批啤酒应征收进口关税：5×988×80＝395200（元）–例7－3－3：–江苏某电视台从日本购进电视摄像机14台，以每台CIF上海10000美元成交（1美元＝8.2元人民币），该批商品应缴纳多少关税？（原产地日本的适用最惠国税率：每台CIF10000美元的关税率为复合税率，应按完税价格3％与每台13280之和征收）解：海关审定该批商品完税价格：10000×14＝140000（美元）按银行汇率折合人民币：140000×8.20=1148000(元)该批货物复合关税额：1148000×3％＋13280×14＝220360（元）五、出口关税税款的计算：•计算公式：•出口关税税额＝离岸价格/（1＋出口关税税率）×出口关税税率–例7－3－4：–江西省某公司向欧洲某集团出口钨砂矿100吨，每吨价格为FOB广州186美元（1美元＝8.20元人民币），该公司应缴纳多少出口关税？(出口关税税率20%)解：审定完税价格（离岸价格）：186×100＝18600（美元）按银行汇率折合人民币：18600×8.20＝152520（元）该批商品应缴纳出口税=152520/(1+20%)×20%＝25420（元）六、消费税税款的计算•我国消费税实行从价定率、从量定额两种方法计算应纳税额。–从价定率：–计算公式：–组成计税价格＝（关税完税价格＋关税税额）/（1－消费税税率）–应纳税额＝组成计税价格×消费税税率从量定额计算公式：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额•例7－3－5：•天津某公司从日本进口3辆豪华皇冠小轿车，单价为FOB东京14600美元，总运费为1500美元，按惯例投保一切险，保险费率为1％，进口环节消费税税率为8％。该批货物消费税税额为多少？（1美元＝8.20元人民币）？（原产地日本适用最惠国税率为80％）•例7－3－6：某公司进口啤酒3952升，其总成交价格为CIF境内某口岸1800美元，其消费税税率为：每吨完税价格≥360美元，则征250元；每吨完税价格360美元，则征220元.该批啤酒应征多少消费税？（1美元＝8.20元人民币）？（确定应征消费税税率为每吨250元）解：啤酒换算率为每988升折合1吨，确定进口数量：3952/988=4(吨)确定CIF单价＝1800/4=450(美元)确定应征消费税税率为每吨250元该批货物应缴纳消费税：250×4＝1000（元）七、增值税税款的计算：–计算公式：–组成价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额–应纳增值税税额＝组成价格×增值税税率•例7－3－7：•某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸800美元，已知该批货物的关税税率35％，增值税税率为17％，1美元＝8.30元人民币，请计算应征增值税税额。