关税法(民国90年10月31日修正)

关税法(民国90年10月31日修正)第一章总则第1条关税之课征、货物之通关，依本法之规定。第2条本法所称关税，指对国外进口货物所课征之进口税。第3条关税依海关进口税则，由海关从价或从量征收。海关进口税则之税率分为两栏，分别适用于与中华民国有互惠待遇及无互惠待遇之国家或地区之进口货物。其适用对象，由财政部会商有关机关后报请行政院核定，并由行政院函请立法院查照。海关进口税则，另经立法程序制定公布之。财政部为研议进口税则之修正及特别关税之课征等事项，得设关税税率委员会，其组织及委员人选由财政部拟定，报请行政院核定。所需工作人员由财政部法定员额内调用之。第4条海关进口税则得针对特定进口货物，就不同数量订定其应适用之关税税率，实施关税配额。前项关税配额之分配方式、参与分配资格、应收取之权利金、保证金、费用及其处理方式之实施办法，由财政部会同有关机关拟订，报请行政院核定之。第5条关税纳税义务人为收货人、提货单或货物持有人。第6条纳税义务人为法人、合伙或非法人团体者，解散清算时，清算人于分配剩余财产前，应依法分别按关税、滞纳金及罚锾应受清偿之顺序缴清。清算人违反前项规定者，应就未清偿之款项负缴纳义务。第7条依本法规定应征之关税、滞纳金或罚锾，自确定之翌日起，五年内未经征起者，不再征收。但于五年期间届满前，已移送法院强制执行尚未结案者，不在此限。前项期间之计算，于应征之款项确定后，经准予分期或延期缴纳者，自各该期间届满之翌日起算。前二项规定，于依本法规定应征之费用准用之。第8条依本法应办理之事项及应提出之报单、发票及其它有关文件，采与海关电脑联机或电子数据传输方式办理，并经海关计算机记录有案者，视为已依本法规定办理或提出。海关得依货物通关自动化实施情形，要求经营报关、运输、仓储、货柜集散站及其它与通关有关业务之业者，以计算机联机或电子数据传输方式处理业务。前二项办理联机或传输之登记、申请程序、管理及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。经营与海关计算机联机或电子数据传输通关资料业务之通关网络业者，应经财政部许可；其许可之条件、最低资本额、营运项目、收费基准、营业时间之审核及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第9条关务人员对于纳税义务人、货物输出人向海关所提供之各项报关资料，除对下列人员及机关外，应保守秘密，违者应予处分。其涉有触犯刑法规定者，并应移送侦查：一、纳税义务人，货物输出人本人或其继承人。二、纳税义务人、货物输出人授权之代理人或辩护人。三、海关或税捐稽征机关。四、监察机关。五、受理有关关务诉愿、诉讼机关。六、依法从事调查关务案件之机关。七、其它依法得向海关要求提供报关资料之机关或人员。八、经财政部核定之机关或人员。海关对其他政府机关为统计目的而供应资料，并不泄漏纳税义务人、货物输出人之姓名或名称者，不受前项限制。第一项第三款至第八款之机关人员，对海关所提供第一项之资料，如有泄漏情事，准用同项对关务人员泄漏秘密之规定。第10条海关于进出口货物放行之翌日起二年内，得对纳税义务人、货物输出人或其关系人实施事后稽核。依事后稽核结果，如有应退、应补税款者，应自货物放行之翌日起三年内为之。海关执行前项事后稽核工作，得要求纳税义务人、货物输出人或其关系人提供与进出口货物有关之纪录、文件、会计帐册及计算机相关档案或数据库等，或通知其至海关办公处所备询，或由海关人员至其场所调查，被调查人不得规避、妨碍或拒绝。第一项所称关系人，指与进出口货物有关之报关业、运输业、仓储业、快递业及其它企业、团体或个人。海关执行第一项事后稽核工作，得请求相关机关及机构提供与进出口货物有关之资料及其它文件。海关实施事后稽核之范围、程序、所需文件及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第11条转运、转口货物之通关及管理，准用本法进出口通关及管理之规定。第二章通关程序第一节报关及查验第12条进口货物之申报，由纳税义务人自装载货物之运输工具进口日之翌日起十五日内，向海关办理。出口货物之申报，由货物输出人于载运货物之运输工具结关或开驶前之规定期限内，向海关办理；其报关验放办法，由财政部定之。前二项货物进出口前，得预先申报；其预行报关处理准则，由财政部定之。第13条进口报关时，应填送货物进口报单，并检附提货单、发票、装箱单及其它进口必须具备之有关文件。出口报关时，应填送货物出口报单，并检附装货单或托运单、装箱单及依规定必须缴验之输出许可证、检验合格证及其它有关文件。第一项及第二项之装箱单及其它依规定必须缴验之输出入许可证、检验合格证及其它有关文件得于海关放行前补附之。第14条为加速进口货物通关，海关得按纳税义务人应申报之事项，先行征税验放，事后再加审查；该进口货物除其纳税义务人或关系人业经海关通知依第十条规定实施事后稽核者外，如有应退应补税款者，应于货物放行之翌日起六个月内，通知纳税义务人，逾期视为业经核定。进口货物未经海关依前项规定先行征税验放，且海关无法实时核定其应纳关税者，海关得依纳税义务人之申请，准其检具审查所需文件资料，并缴纳相当金额之保证金，先行验放，事后由海关审查，并于货物放行之翌日起六个月内核定其应纳税额，届期视为依纳税义务人之申报核定应纳税额。进口货物有下列情事之一者，不得依第一项规定先行征税验放。但海关得依纳税义务人之申请，准其缴纳相当金额之保证金，先行验放，并限期由纳税义务人补办手续，届期未补办者，没入其保证金：一、纳税义务人未实时检具减、免关税有关证明文件而能补正者。二、纳税义务人未及申请签发输入许可文件，而有即时报关提货之需要者。但以进口货物属准许进口类货物者为限。三、其它经海关认为有缴纳保证金，先行验放之必要者。第15条载运客货之运输工具进出口通关，由负责人或由其委托之运输工具所属业者向海关申报。前项所称负责人，在船舶为船长；在飞机为机长；在火车为列车长；在其他运输工具为该运输工具管领人。经营第一项业务之运输工具所属业者，应向海关申请登记及缴纳保证金；运输工具之负责人或其委托之运输工具所属业者办理进出口通关、执行运输业务，及运输工具所属业者应具备之资格、条件、保证金数额与种类、申请程序、登记与变更、证照之申请、换发及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第16条纳税义务人依第十四条规定应缴之关税及保证金，得经海关核准提供适当担保为之；其实施办法，由财政部定之。第17条纳税义务人或其代理人得于货物进口前，向海关申请预先审核进口货物之税则号别，海关应以书面答复之。海关对于前项预先审核之税则号别有所变更时，应叙明理由，以书面通知纳税义务人或其代理人。经纳税义务人或其代理人举证证明其已订定契约并据以进行交易，且将导致损失者，得申请延长海关预先审核税则号别之适用，并以延长九十日为限。但变更后之税则号别，涉及货物输入规定者，应依货物进口时之相关输入规定办理。纳税义务人或其代理人不服海关预先审核之税则号别者，得于货物进口前，向财政部关税总局申请覆审，财政部关税总局除有正当理由外，应为适当之处理。申请预先审核之程序、所须文件、海关答复之期限及财政部关税总局覆审处理之实施办法，由财政部定之。第18条货物应办之报关、纳税等手续，得委托报关业者办理；其向海关递送之报单，应经专责报关人员审核签证。前项报关业者，应经海关许可，始得办理公司或商业登记；并应于登记后，检附相关文件向海关申请核发报关业务证照。报关业者之最低资本额、负责人、经理人与专责报关人员应具备之资格、条件、许可之申请程序、登记与变更、证照之申请、换发、办理报关业务及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第19条海关于货物进出口时，得依职权或申请，施以查验或免验；必要时，并得提取货样，其提取以在鉴定技术上所需之数量为限。前项查验、取样之方式、时间、地点及免验品目范围，由财政部定之。第一项货物查验时，其搬移、拆包或开箱、恢复原状等事项及所需费用，统由纳税义务人或货物输出人负担。第20条进出口货物应在海关规定之时间及地点装卸；其属于易腐或危险物品，或具有特殊理由，经海关核准者，其装卸不受时间及地点限制。第21条未经海关放行之进口货物、经海关验封之出口货物及其它应受海关监管之货物，申请在国内运送者，海关得核准以保税运货工具为之。前项保税运货工具所有人，应向海关申请登记及缴纳保证金；其应具备之资格、条件、保证金数额与种类、申请程序、登记与变更、证照之申请、换发、保税运货工具使用管理及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第22条未完成海关放行手续之进出口货物，得经海关核准，暂时储存于货栈或货柜集散站。前项货栈或货柜集散站业者，应向所在地海关申请登记及缴纳保证金；其应具备之资格、条件、保证金数额与种类、申请程序、登记与变更、证照之申请、换发、货柜与货物之存放、移动、管理及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第23条为加速通关，快递货物得于特定场所办理通关。前项办理快递货物通关场所之设置条件、地点、快递货物之种类、理货、通关程序及其它应遵行事项之办法，由财政部定之。第24条海关对进口货物原产地之认定，应依原产地认定标准办理，必要时，得请纳税义务人提供产地证明文件。前项原产地之认定标准，由财政部会同经济部定之。第二节完税价格第25条从价课征关税之进口货物，其完税价格以该进口货物之交易价格作为计算根据。前项交易价格，指进口货物由输出国销售至中华民国实付或应付之价格。进口货物之实付或应付价格，如未计入下列费用者，应将其计入完税价格：一、由买方负担之佣金、手续费、容器及包装费用。二、由买方无偿或减价提供卖方用于生产或销售该货之下列物品及劳务，经合理摊计之金额或减价金额：(一)组成该进口货物之原材料、零组件及其类似品。(二)生产该进口货物所需之工具、铸模、模型及其类似品。(三)生产该进口货物所消耗之材料。(四)生产该进口货物在国外之工程、开发、工艺、设计及其类似劳务。三、依交易条件由买方支付之权利金及报酬。四、买方使用或处分进口货物，实付或应付卖方之金额。五、运至输入口岸之运费、装卸费及搬运费。六、保险费。依前项规定应计入完税价格者，应根据客观及可计量之资料。无客观及可计量之资料者，视为无法按本条规定核估其完税价格。海关对纳税义务人提出之交易文件或其内容之真实性或正确性存疑，纳税义务人未提出说明或提出说明后，海关仍有合理怀疑者，视为无法按本条规定核估其完税价格。第26条进口货物之交易价格，有下列情事之一者，不得作为计算完税价格之根据：一、买方对该进口货物之使用或处分受有限制者。但因中华民国法令之限制，或对该进口货物转售地区之限制，或其限制对价格无重大影响者，不在此限。二、进口货物之交易附有条件，致其价格无法核定者。三、依交易条件买方使用或处分之部分收益应归卖方，而其金额不明确者。四、买、卖双方具有特殊关系，致影响交易价格者。前项第四款所称特殊关系，指有下列各款情形之一者：一、买、卖双方之一方为他方之经理人、董事或监察人者。二、买、卖双方为同一事业之合伙人者。三、买、卖双方具有雇佣关系者。四、买、卖之一方直接或间接持有或控制他方百分之五以上之表决权股份者。五、买、卖之一方直接或间接控制他方者。六、买、卖双方由第三人直接或间接控制者。七、买、卖双方共同直接或间接控制第三人者。八、买、卖双方具有配偶或三亲等以内之亲属关系者。第27条进口货物之完税价格，不合于第二十五条之规定核定者，海关得按该货物出口时或出口前、后销售至中华民国之同样货物之交易价格核定之。核定时应就交易型态、数量及运费等影响价格之因素作合理调整。前项所称同样货物，指其生产国别、物理特性、品质及商誉等均与该进口货物相同者。第28条进口货物之完税价格，不合于第二十五条、第二十七条之规定核定者，海关得按该货物出口时或出口前、后销售至中华民国之类似货物之交易价格核定之。核定时应就交易型态、数量及运费等影响价格之因素作合理调整。前项所称类似货物，指与该进口货物虽非完全相同。但其生产国别及功能相同，特性及组成之原材料相似，且在交易上可互为替代者。第29条进口货物之完税价格，不合于第二十五条、第二十七条、第二十八条之规定核定者，海关得按国内销售价格核定之。海关得依纳税义务人请求，变更本条