商品归类及税则调研

商品归类与税则调研全国海关进出口商品归类中心上海分中心2009年06月25日前言在国际贸易领域，人们很早就对商品分类产生了浓厚的兴趣。在过去的一个多世纪里，人们为建立一个便利国际贸易的商品目录及分类标准付出了巨大的努力。其结果便是于1988年诞生了商品归类的国际通用分类标准，即《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》，HS）。HS的作用——国际贸易通用语言HS关税统计执法安全贸管化武有害物大气层原产地运输生态药物《协调制度》是全球通用的国际贸易商品分类目录，由世界海关组织制定，并有专门的国际公约，涵盖了世界贸易中99％的商品。目前已经有204个海关和经济联盟使用《协调制度》,其中有134个成员为公约缔约方。它是世界海关组织（WCO）制定的最为成功的国际公约之一。完整的协调制度包括：1.《协调制度目录》2007版5052个HSCODE2.《协调制度注释》(1)协调制度的基本结构《协调制度》包括21类、97章（其中第77章是空章）、以2007版为准共有1218个品目（4位数级），5052多个6位数级子目，包含了国际贸易中从活动物到渡船的所有商品。《协调制度》由三部分组成：一是归类总规则（共六条）二是类注释、章注释及子目注释三是商品名称及编码表蓝鳍金枪鱼：0301.9490藤椅：9401.5100等离子刻蚀机：8486.2041集线器：8471.8010发光二极管：8541.4000珍珠项链：7116.1000铁铲子：8201.1000协调制度商品编码分类体系01-40章农化产品（第一类至第七类）41-83章材料类产品（第八类至第第十五类）84-97章机电仪产品运输工具及杂项产品（第十六类至第二十一类）影响HS变化的主要因素1、因应技术发展变化需要2、因应国际社会对环保问题的关注3、因应国际贸易格局的变化4、因应各方对HS统一应用、实施的关注5、因应国际社会对公平贸易的诉求整合打印、复印、传真设备归类整合品目84.43HS2002HS2007打印机84.718443.30复印机90.098443.30传真机85.17（85.27）8443.30组合机归类争议8443.31将打印机、传真机和复印机移至税目84.43项下；我国自1992年1月1日起正式采用以《协调制度》为基础编制中国进出口税则和统计目录，这是我国海关与国际接轨较早的制度。《协调制度》的诞生为海关的商品归类赋予了通用性及广泛适用性，使其在关税、进口环节税及国内税的征收、国际贸易统计数据的收集、原产地规则的应用、贸易谈判的依据、对受控物质进行监控的标准及国际物流等各个不同的领域均具有基础性的决定作用。中国海关采用HS的进程1、1992年1月1日起正式采用以1992年版协调制度（HS）编制中国进出口税则和统计目录；2、1992年6月23日加入《协调制度公约》3、1996年1月1日起实施1996年版HS4、2002年1月1日起实施2002年版HS5、2007年1月1日起实施2007年版HS6、2012年版HS翻译转换已经启动经过17年来的探索及实践，中国海关在商品归类领域已取得了一定的成绩，一是促进了国际贸易的发展，二是确保我国税收政策和贸易管制政策的落实，三是提高了海关行政执法的规范性和一致性，四是提高了商界对法律法规的自觉遵守，五是已建立起了内外的商品归类人才队伍.随着全球经济一体化、区域化进程的不断加快，我国同世界经济的相互依存和相互影响越来越大。我国进出口贸易的迅猛发展，进出口商品种类的呈多源化、新颖性和复杂化等特点。在当今面临国际金融危机、并已影响我国实体经济的形势下,对如何进一步做好进出口商品归类工作,更好帮助企业用好以《协调制度》分类标准为基础制定的关税政策和贸易政策，既维护好国家利益也解决企业困难。这对我们海关归类也提出了更高的要求。第一部分:商品归类一.商品归类定义二.商品归类原则三.商品归类依据四.商品归类管理商品分类的实际应用可以分成两个部分，即商品类集和商品归类。商品类集是把大量的商品区分成不同的组合，并给各种不同的商品类别冠以具有明显特征的名称，以便与其他商品种类区别开来。而商品归类则是商品类集的逆运用，即根据事先确定的商品类集方法和归类原则，把某一具体商品按照其特征和性质归入到相应的商品类别中去，以便进行适当的业务管理。商品归类是以类集的方法为基本前提的，在不同的类集划分形式下，同一商品将可能归入到不同的分类位置上。一、商品归类定义1、定义：商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。一、商品归类定义2、特点：国际通用性：商品分类目录体系《商品名称及编码协调制度公约》，是国际公约，我国1992年加入该公约技术性：确定商品编码需遵循特定的原则；有时与日常思维习惯不完全一致；影响归类的因素复杂政策性：体现国家的关税和监管要求基础性：是海关征税、监管、统计、缉私等各项业务的基础风险性和关联性影响商品归类的主要因素（1）商品本身的性质化工品：需明确成分、含量、用途、来源等要素例1：化学成分都是碳，但来源不同，归类就不同。天然石墨属于税目2504的矿产品，碳黑属于税目2803的无机化工品，人造石墨却属于税目3801的杂项化学品例2：润滑剂中石油含量不同，则归类不同。石油含量超过70%的归入税目2710，石油含量低于70%的归入税目3403例3：酶制品通常归入税目3507，但用来预鞣皮革的酶制品却归入税目3202影响商品归类的主要因素（2）包装方式:零售包装、成套包装。例如零售包装的猫食狗食归入230910（税率15%），非零售包装的猫食狗食归入230910（税率6.5%），但是零售包装并没有明确的规定，一斤包装的是零售包装没有疑义，但二十斤、五十斤是否属于零售包装呢？至今尚无结论。今年三月即将召开的全国归类技术委员会将展开讨论，有望明确标准，进而统一全国的归类（3）加工程度:工业产品的分类通常依据加工程度分为原材料、未制成品、半制成品、制成品，一般加工程度越高，类、章的编码越靠后。例如：活树归入第六章，木材归入44章，家具则归入94章（4）应用领域：家用、特殊技术用、工业用等等。例如：钳子、镊子通常作为金属工具归入82章，但医疗专用的钳子、镊子却属于90章的医疗器械二、商品归类原则1、归类总规则的逻辑和顺序关系归类的依据规则一税目范围扩大（有条件）规则二多个税目的选择规则三替代方法规则四包装的归类规则五子目的归类规则六顺序二、商品归类原则2、商品和商品编码的关系根据归类总规则国际贸易中的任何一种商品，从最原始的动、植物到最先进的电脑、火箭等高科技产品原则上都可以给出唯一的一个商品编码。我国2009年税则共有8位数级编码7868个，10位数级的商品编码1万3千余个，其中前六位编码是国际通用的。在1万3千个10位数编码中，只有1千余个属于具体列名商品，每一个商品都有唯一的商品编码，但一个商品编码并非只对应一种商品，而是对应于一类商品三、商品归类依据法律：《中华人民共和国海关法》（2000年修正）第四十二条：进出口货物的商品归类按照国家有关商品归类的规定确定。海关可以要求进出口货物的收发货人提供确定商品归类所需的有关资料；必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为商品归类的依据。三、商品归类依据法规：《中华人民共和国进出口关税条例》2004年1月1日起施行第三十一条纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列；海关应当依法审核确定该货物的商品归类。三、商品归类依据规章：（1）、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署2005年第124号令）第五条：海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。提供资料为外文的，海关需要时，纳税义务人应当提供中文译文并对译文内容负责。第八条：海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行之后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。三、商品归类依据（2）、《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》（海关总署2007年第158号令）第二条：本规定所称的商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，明确进出口货物商品编码的活动。归类实体的法律依据：《中华人民共和国进出口税则》《进出口税则商品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》其他海关总署公开发布的归类决定海关总署2007年71号公告公布2007年商品归类决定。海关总署2008年36号公告公布海关协调制度商品归类技术委员会第十一次会议商品归类决定。海关总署公告〔2008〕47号海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2001-2007年商品归类决定）》的公告海关总署公告〔2008〕75号海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2008年商品归类决定）》的公告海关总署公告〔2008〕76号海关总署关于公布2008年商品归类决定（Ⅰ）的公告海关总署公告〔2008〕83号海关总署关于公布2008年商品归类决定（ⅠⅠ）的公告海关总署公告〔2009〕5号海关总署关于公布2009年商品归类决定（Ⅰ）的公告海关总署公告〔2009〕32号海关总署关于公布2009年商品归类决定（ⅠⅠ）的公告公告【2006】69号实例公告【2008】83号实例其他工具书籍四、商品归类管理1、行政组织架构体系海关总署关税司大连归类分中心(下设化验室)天津归类分中心(下设化验室）上海归类分中心(下设化验室)广州归类分中心(下设化验室)协调制度归类技术委员会直属海关隶属海关北京归类办公室（归类中心）政策法规公共关系数据库归类程序归类资料解决争议归类培训通关、查验部门审单部门风险管理部门稽查、辑私部门进出口商归类管理国务院税则委员会协调制度管理委员会2、管理体制（1）国务院关税税则委员会负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。（2）《协调制度》管理委员会2006年6月成立由海关总署牵头其他九部委和14个行业协会组成的管理委员会成立协调制度管理委员的背景参与国际贸易规则的需要海关参与贸易政策制定的需要提高贸易效率的需要提升海关地位的需要3、商品归类工作业务流程（纵向）：海关归类各相关业务部门、现场对货主申报货物品名、规格、型号等商品信息能够满足归类审核要求的货物进行归类审核。对于难以确定归类的新商品、疑难问题、本关或关区间归类不一致的商品以及总署或直属海关发布的应重点归类的商品，应报直属海关归类职能部门确定归类。直属海关归类职能部门难以确定归类的商品应按规定报大连、天津、上海、广州归类分中心确定归类：3、商品归类工作业务流程（横向）通关前归类通关后归类通关中归类通关前――进出口企业根据有关归类原则确定商品归类税号，对于不明确的，可向海关或有关归类事务中介机构咨询。通关中――审单中心和现场海关对申报的商品归类税号进行审核。进出口企业有义务根据海关要求提供确定商品归类所需的有关资料，在需要时，接受海关组织的化验、检验，以作为商品归类的依据。通关放行后――进出口企业