国税纳税申报方法

增值税纳税申报办法辅导绍兴县国税2012.112新版申报表启用时间•自2012年12月1日税款所属期（纳税申报期为2013年1月1日）起，全省所有增值税纳税人均应按照公告的规定进行增值税纳税申报，并实行电子信息采集。3纳税申报资料•纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。•实行差额征收、有代扣代缴义务的纳税人，其差额征收清单、代扣代缴清单应与纳税申报表一并申报。（CTAIS中已升级）4增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：•（A）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；•（B）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；•（C）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；•（D）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；•一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。•（E）《固定资产进项税额抵扣情况表》。5纳税申报其他资料•已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；•符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；•符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；•符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；•已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；•应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；•主管税务机关规定的其他资料。6相关要求•纳税申报表及其附列资料为必报资料，其纸质资料的报送份数、期限由市（地）国税机关确定；纳税申报备查资料是否需要在当期报送、如何报送由主管国税机关确定。•国家税务总局规定特定纳税人（如成品油零售企业，机动车生产、经销企业，农产品增值税进项税额抵扣试点企业，废旧物资经营企业，电力企业等）填报的特定申报资料，仍按现行要求填报，今后如有调整，另行通知。7《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明•《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》•《增值税纳税申报表附列资料（一）》•《增值税纳税申报表附列资料（表二）》•《增值税纳税申报表附列资料（三）》•《固定资产进项税额抵扣情况表》8新申报办法主要调整内容•1、不改主表格式，通过重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策，不影响地方收入。•2、按货物劳务与应税服务销项税额比例直接划分应纳税额、从而间接划分本期应补退税额的方法，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。•3、调整的内容充分满足营改增业务纳税申报的实际需要。•4、试点地区所有增值税纳税人均按新的增值税纳税申报办法进行纳税申报。•5、附表一、二相关栏次的填报不再实行从报税系统、认证信息系统数据直接导入，必须由企业自己填报。9《固定资产进项税额抵扣情况表》•本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。•本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。•税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合计10《增值税纳税申报表附列资料三）》（应税服务扣除项目明细）填表说明•本表用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。•“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。•差额征收营业税改征增值税的具体项目大致包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。11第一列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”•营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；•营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）117%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务12第一列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”•本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次。项目及栏次合计价税合计11=9+10一、一般计税方法征税全部征税项目17%税率的有形动产租赁服务2A11%税率4B6%税率5C其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6——即征即退应税服务7二、简易计税方法征税全部征税项目3%征收率的货物及加工修理修配劳务11——3%征收率的应税服务12D其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务13——即征即退应税服务14三、免抵退税货物及加工修理修配劳务15——应税服务16E四、免税货物及加工修理修配劳务17——应税服务18F项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）117%税率的有形动产租赁服务A11%税率的应税服务B6%税率的应税服务C3%征收率的应税服务D免抵退税的应税服务E免税的应税服务F附表三附表一13第二列“应税服务扣除项目”“期初余额”•填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。•本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。项目及栏次应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额期末余额234=2+36=4-517%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务14第三列“应税服务扣除项目”“本期发生额”•填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目凭证金额。项目及栏次应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额234=2+317%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务15第四列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”•填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。•本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行次项目及栏次应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额234=2+317%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务16第五列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”•填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。•本列各行次应小于或等于第4列对应各行次，且小于或等于第1列对应各行次。项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目本期应扣除金额本期实际扣除金额14=2+35(5≤1且5≤4)17%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务17第六列“应税服务扣除项目”“期末余额”•填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。•本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次项目及栏次应税服务扣除项目本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额4=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务18《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）填表说明•“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。19一、申报抵扣的进项税额•第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”各栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。20第一栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”•反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。•该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣321第一栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”•申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和发票“税率”栏为“11％”的《货物运输业增值税专用发票》，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。•发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》，按发票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣322第二栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”•反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。•本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣323第三栏“前期认证相符且本期申报抵扣”•反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。•辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。•本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣324第四栏“（二）其他扣税凭证”•反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。•具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》）。•该栏应等于第5至8栏之和。项目栏次份数金额税额（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7--运输费用结算单据825第五栏“海关进口增值税专用缴款书”•反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。•辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。项目栏次份数金额税额（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7--运输费用结算单据826第六栏“农产品收购发票或者销售发票”•反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。•执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”栏。项目栏次份数金额税额（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7--运输费用结算单据827第七栏“代扣代缴税收通用缴款书”•填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。项目栏次份数金额税额（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7--运输费用结算单据828第八栏“运输费用结算单据”•反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。•运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。•本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以7％扣除率计算填写。•辅导期纳税人取得的《公路、内河货物运输业统一发票》，依据税务机关告知的稽核比对结果通知书