增值税的税收筹划

精品课程立体化教材系列厦门大学财政系税收筹划童锦治主编熊巍宋春平副主编第二章税收筹划的运作框架2本章提要精品课程立体化系列教材本章以西方管理学理论为基础，将税收筹划运作分为前期调查与研究、方案诊断和选择、方案实施和修正以及方案跟踪和绩效评估四个基本的操作步骤，并提出了实施税收筹划应注意的几个问题。厦门大学财政系3精品课程立体化系列教材本章结构本章结构本章重点难点重点：税收筹划方案的设计与选择、跟踪和绩效评估第一节税收筹划运作管理第二节税收筹划的前期调查与研究第三节税收筹划方案的设计与选择第四节税收筹划方案的实施和修正第五节税收筹划方案的跟踪和绩效评估第六节税收筹划运作的基本原则难点：税收筹划方案的设计与选择厦门大学财政系4本节内容提要第一节税收筹划的运作管理一、税收筹划运作管理概述二、税收筹划运作的组织管理四、税收筹划的业务流程设计三、税收筹划运作的人员管理厦门大学财政系精品课程立体化教材系列5精品课程立体化教材系列厦门大学财政系一、税收筹划运作管理概述税收筹划也应属于管理的范畴之一。它解决的是5W1H的问题，是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动。税收筹划的运作可以遵循一定的基本框架。税收筹划人员可以将一环紧扣一环的工作纳入一定的次序，进行工作表上的安排，从而提高税收筹划的效率，节约筹划的非税成本。6二、税收筹划运作的组织管理企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成（自行税收筹划），也可以委托税务中介机构进行（委托税收筹划）。委托外部的中介机构或个人设立专门的税收筹划部门or由财务部门进行精品课程立体化教材系列厦门大学财政系7三、税收筹划运作的人员管理首先，税收筹划对设计操作人员的知识结构有着很强的专业性要求和全面性要求。其次，税收筹划人员必须具有相互协作的精神。包括筹划人员内部的互相协作和筹划人员与企业其他部门工作人员之间的有效协作。精品课程立体化教材系列厦门大学财政系8四、税收筹划的业务流程设计税收筹划的业务流程设计图：了解筹划目标任命项目经理，组成项目组信息收集诊断、评价拟定各种可行方案确定方案工作总结绩效评估实施方案监督反馈审批调整精品课程立体化教材系列厦门大学财政系9本节内容提要第二节税收筹划的前期调查与研究一、了解税收筹划的目标二、确定相关的组织和人员分工三、进行相关的信息收集精品课程立体化教材系列厦门大学财政系10从我国现行企业税收筹划的现状看，企业税收筹划的目标可分为两个层次：涉税零风险指企业在税收方面没有任何风险或风险极小以至可以忽略不计，是企业最低层次的筹划目标。税后收益最大化企业可以调整其经济活动，以合理利用国家各种税收优惠政策，获取最大的税后收益。一、了解税收筹划的目标精品课程立体化教材系列厦门大学财政系11二、确定相关的组织和人员分工对企业内部组织有关人员进行税收筹划的情况，一般需要确定经理人员（项目负责人）。企业如果委托外部中介机构(比如税务师事务所)进行税收筹划，则应当签订委托协议或合同。精品课程立体化教材系列厦门大学财政系12三、进行相关的信息收集（一）税收筹划需要的信息从信息的不同来源，可以将需要收集的信息分为内部信息和外部信息。税收筹划需要收集的信息主要包括：内部信息1.企业组织形式2.财务信息3.企业发展现状与未来规划4.企业对风险的态度外部信息1.政府的税收政策2.税收法律法规3.其他法律法规精品课程立体化教材系列厦门大学财政系13三、进行相关的信息收集（二）税收筹划对信息质量的要求准确性及时性相关性适度性完整性精品课程立体化教材系列厦门大学财政系14本节内容提要第三节税收筹划方案的设计与选择一、税收筹划方案的设计二、选择最优的税收筹划方案厦门大学财政系精品课程立体化教材系列15一、税收筹划方案的设计实践中之所以可能存在不同的税收筹划方案，主要原因有：税收制度的差异和税收优惠政策的多样化企业在合法的前提下的自主经营权会计方法的多样性厦门大学财政系精品课程立体化教材系列16在税收筹划备选方案拟定之后，企业应当从企业的自身特点和需求出发，选择最终的筹划方案。二、选择最优的税收筹划方案厦门大学财政系精品课程立体化教材系列17第四节税收筹划方案的实施和修正专人负责，实施方案方案实施过程中的再调研实施方案的改进厦门大学财政系精品课程立体化教材系列18本节内容提要一、税收筹划方案的跟踪和总结二、税收筹划方案的绩效评估第五节税收筹划方案的跟踪和绩效评估厦门大学财政系精品课程立体化教材系列19一、税收筹划方案的跟踪和总结税收筹划方案付诸实施后，企业内部筹划人员应当对方案进行跟踪，分析税收筹划的实际执行效果。企业通过方案跟踪，通过总结得失，可以为今后的筹划工作积累宝贵的经验教训。厦门大学财政系精品课程立体化教材系列20二、税收筹划方案的绩效评估借鉴西肖尔的组织效能评价标准，税收筹划的绩效评估应考察以下方面：1.目的与手段3.硬指标与软指标2.时间范围4.价值判断厦门大学财政系精品课程立体化教材系列21第六节税收筹划运作的基本原则守法原则整体利益原则立足长久原则适时调整原则成本效益原则厦门大学财政系精品课程立体化教材系列