学习情境九 代扣代较个人所得税

学习情境九代扣代缴个人所得税检查代扣代缴工资薪金个人所得税的检查代扣代缴劳务个人所得税的检查代扣代缴其他所得个人所得税检查代扣代缴工资薪金个人所得税的检查政策依据财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字（1994）20号）国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知（国税发〔1994〕148号）国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知（国税发〔1995〕65号）国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知（国税发〔1996〕183号）代扣代缴工资薪金个人所得税的检查政策依据代扣代缴工资薪金个人所得税的检查国家税务总局关于加强个人所得税代扣代缴工作的通知（国税发[1997]70号）国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发〔1999〕58号）国家税务总局关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复（国税函〔1999〕615号）政策依据•《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）•国家税务总局关于行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题的通知（国税发〔2001〕19号）代扣代缴工资薪金个人所得税的检查政策依据检查问题及检查方法工资薪金所得支付单位的检查审查企业的工资结算表。审查企业扣缴个人所得税报告表中的申报数与工资结算单中的应付工资总额是否一致，企业有无按代扣水电费、住房租金、托儿费等费用后的实发工资申报应税收入所得总额的情况。检查时，可结合应付工资明细账、其他应收（交）款明细账和有关费用账户进行审核，以确定有无少报漏报应税工资、薪金收入总额的问题。检查内容审查任职或受雇人员数量。企业主要是通过虚列、多报任职或者受雇人员数量，进而虚减实有人员工资、薪金收入。检查时，可先将工资、薪金支付单位财会部门月份工资计算单与劳资部门的工资卡片、职工名册、所属科室的考勤记录、生产部门的工时台账或实现计件工资的产量记录等资料相核对，再与报送给税务部门的扣缴个人所得税报告表和支付个人收入明细表中的姓名、人员合计指标相核对，看与上述资料反映的内容是否一致，进而判定申报的人员数量是否真实。检查内容工资薪金所得支付单位的检查检查内容工资薪金所得支付单位的检查审查有无漏计应税工资、薪金收入的项目。由于工资、薪金应税收入项目种类繁多、形式多样，所以应注意审查不通过“应付工资”账户核算的工资、薪金性质的应税收入项目。审核“应付工资”以外的其他账户，确定应税收入。可结合产（商）品销售收入的检查，核实产成品、自制半成品或库存商品等账户的贷方及其对应账户，看有无将产（商）品无偿或低价转让给职工，形成的个人实物性应税工资、薪金收入项目。检查方法工资薪金所得支付单位的检查工资薪金所得支付单位的检查调查核实账外个人应税收入项目。企业有无将一些账外的现金性收入、实物性收入或有价证券收入不入账，直接分发以抵偿职工工资、薪金的问题。可通过审查企业的往来账项、债务偿还情况和账外资金加以确认。检查方法工资薪金所得支付单位的检查审查有关奖金是否计入应税收入项目。企业发放奖金有多种形式，检查时可结合“生产成本”账户，看是否列支了原材料和燃料动力节约奖；结合“管理费用”账户，看是否列支了劳动竞赛奖、合理化建议奖；结合“销售费用”账户，看是否列支了推销奖和提成奖等。检查方法个人支付工资薪金所得的检查对于查账征收的个体工商户，可比照上述单位支付工资薪金所得的检查内容与方法进行。对于其他个人支付工资薪金所得，主要是采用分析、调查的方法进行检查。重点是核实那些经营状况好、技术性较强的个体经营者支付给雇员（如饭店所雇厨师，电器、摩托车、汽车修理行聘用技术员、熟练工人等）的工资薪金等应税收入。检查方法特殊情形下工资、薪金应税所得额的检查•个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的检查。检查时，可对照税法的规定，注意纳税人有无将一次性取得的数月奖或年终加薪、劳动分红奖金，按所属月份进行分摊计算应税所得额，导致少纳税款的问题。检查方法•年薪制企业经营者取得工资薪金所得的检查。对于试行年薪制的企业经营者取得的工资薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分期预缴的方式计税。检查时，首先审查其工资制度是否为年薪制；其次，审查其工资发放形式并结合“应付工资”账户和扣缴个人所得税报告表，看其预缴、年终清缴税款是否正确，有无少缴或漏缴等问题。检查方法特殊情形下工资、薪金应税所得额的检查代扣代缴劳务个人所得税的检查国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知国税发〔1996〕161号政策依据•本属一次性的收入，有无分解为多次收入、骗取多次扣除费用而少缴税或不缴税；本属一个人单独取得的收入，有无虚报为两个或两个以上个人共同取得的收入，骗取多扣除费用而少缴纳税款；有无隐瞒、虚报或者少报应税收入额；有无不按税法规定的费用扣除标准减除费用，而随意扩大费用减除额。检查方法代扣代缴劳务个人所得税的检查注意事项代扣代缴其他所得个人所得税检查财政部国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知财税字〔1998〕12号财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知财税字〔1998〕61号国家税务总局关于储蓄存款利息所得征收个人所得税若干业务问题的通知国税发〔1999〕180号政策依据代扣代缴其他所得个人所得税检查企业向职工或其他个人集资，或者向参股的职工或其他个人支付利息、股息、红息收入，是否按规定代扣代缴了个人所得税。个人从银行或其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用，或者用于购买股票等方面的投资、生产经营业务往来结算和其他用途取得的利息收入，结付利息的储蓄机构是否代口代缴了个人所得税。对改组改制的职工个人，以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，是否按“利息、股息、红利”项目征收了个人所得税。检查方法注意事项代扣代缴其他所得个人所得税检查计算利息、股息、红利所得应纳税额时，有无扣除了公益、救济性捐赠外的其他费用。对单位为个人负担税款的，计算应纳税额时，是否将支付额作为不含税收入换算成含税收入后再进行计算。所取得的偶然所得是否为实物所得。如是实物所得，应审查计税时所折合的人民币是否正确，有无故意压价、偷逃税款的问题。取得的偶然所得是否为不含税所得，代扣代缴单位是否正确履行了代扣代缴义务。政策依据注意事项