宁波市国家税务局(1)

—1—宁波市国家税务局甬国税函〔2009〕7号宁波市国家税务局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知各县（市）区国家税务局，市局直属税务分局：根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）等规定，国家税务总局对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报规定进行了调整，现结合我市实际，将有关事项通知如下：一、增值税一般纳税人纳税申报的调整事项（一）增值税一般纳税人纳税申报办法1.《增值税一般纳税人纳税申报办法》（甬国税发〔2003〕195号，以下简称《申报办法》）第三条第一款第1项调整为“《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表五）、（表六）、（表七）、（表八）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》”。但2009年5月申报期起，不再报送（表七）。—2—调整后的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》见附件1，《增值税纳税申报表附列资料（表一）》见附件2，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》见附件3，《固定资产进项税额抵扣情况表》见附件4，原《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》废止。2.删除《申报办法》第三条第二款第3项中“及购进废旧物资普通发票”。3.《申报办法》第六条调整为“纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。”（二）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》表头说明调整为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”（三）《增值税纳税申报表附列资料（表一）》及其填表说明1.第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票数据；2.第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。（四）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》及其填表说明—3—1.第1-3、22-26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。2.第5、28栏项目名称调整为“海关进口增值税专用缴款书”。辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。3.第6、29栏项目名称调整为“农产品收购发票或者销售发票”。4.第8、31栏项目名称调整为“运输费用结算单据”。辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。辅导期纳税人第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。5.第11栏项目名称调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。6.自2009年5月1日起，第7栏“废旧物资发票”不再填写。7.第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。8.第14栏项目名称调整为“免税货物用及外贸企业出口货物进项税额”。—4—9.第15栏项目名称调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。10.第21栏名称调整为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要作进项税额转出”的税额。由于此栏一窗式比对必须与红字增值税专用发票通知单管理系统“开具红字增值税专用发票通知单”中“需要作进项税额转出”的税额逻辑关系相等，因此，外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票进项税额转出原在第21栏反映的现必须填列在第14栏“免税货物用及外贸企业出口货物进项税额”。11．自2009年5月1日起，第30栏“废旧物资发票”不再填写。12.第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。13.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。14.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。—5—15.第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。16.第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。17.第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。18.填表说明第七条中“代扣代缴税额”项指标的填写依据，调整为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条。二、小规模纳税人纳税申报的调整事项《宁波市国家税务局关于重新修订增值税小规模纳税人纳税申报表的通知》（甬国税函〔2007〕296号）所附的《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（以下简称《小规模纳税人申报表》）及其填表说明按以下要求填写：（一）《小规模纳税人申报表》的“本月数”调整为“本期数”。《小规模纳税人申报表》填表说明中涉及“本月数”的均改为“本期数”。（二）《小规模纳税人申报表》第4、5栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。调整后的《小规模纳税人申报表》见附件5。—6—三、纳税人在2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自2009年2月1日启用。四、各地要做好对纳税人纳税申报的辅导解释工作，做好调整后申报表的印制发放工作（市局直属税务分局、江东、江北、海曙局由市局统一印制）。各地在执行中如有问题，请及时与市局（流转税处）联系。附件：1.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）2.增值税纳税申报表附列资料（表一）3.增值税纳税申报表附列资料（表二）4.固定资产进项税额抵扣情况表5.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）二○○九年一月七日宁波市国家税务局办公室2009年1月7日印发打字：吴晓岚校对：流转税处陆玉