山东省国家税务局结构性减税政策指南XXXX3

结构性减税政策指南山东省国家税务局前言为了实现经济社会全面协调可持续发展，中央明确提出了加快转变经济发展方式的总体要求，即促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，向依靠一、二、三次产业协同带动转变，向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。税收是政府筹集财政收入、调控经济、调节分配的重要手段。通过科学运用调整税基或税率、设置征收标准等税制要素，制定实施减税政策，将原由政府掌握的资源转由企业和个人支配，可以在预算政策和货币政策配合下，改善供给和需求结构，提高资源配置效率，增强经济发展的内生动力，促进经济可持续发展。相对于具有普惠意义的全面减税而言，结构性减税是有选择的税收优惠，结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。2008年以来实施的诸多结构性减税政策，体现了多税种并用、多环节共促、影响范围广的特点。其中：增值税和所得税是减税规模最大的税种，构成了减税的主体，对提高资源配置效率，改善供求关系，优化产业结构，保障和改善民生起到了积极作用。按照中央关于加快转变经济发展方式的各项要求，“十二五”期间继续实施结构性减税政策，为此，我们收集整理了国税部门的主要结构性减税政策及解读，汇成此本小册子，希望为广大纳税人提供一定的指导和帮助。本书得到了省局政策法规处、货物和劳务税处、进出口税收管理处、所得税处、征管和科技发展处等相关处室的大力支持，在此表示感谢！由于编者水平所限，难免疏漏之处，敬请批评指正！该小册子是对主要结构性减税政策的收录和解读，仅供纳税人参考使用，具体政策以正式文件为准。山东省国税局办公室纳税服务处二〇一二年三月目录前言.....................................................................................................................1结构性减税政策简介.............................................................................................2第一章增值税.....................................................................................................4一、增值税转型..............................................................................................4二、营业税改增值税....................................................................................10三、资源综合利用税收优惠政策................................................................12四、提高个体工商户增值税起征点............................................................17五、免征蔬菜批发零售环节增值税............................................................17六、软件产品增值税政策............................................................................18第二章所得税...................................................................................................18一、建立更加科学公平的税收环境............................................................19二、促进中小企业发展................................................................................19三、推动科技进步和自主创新....................................................................19四、保障和改善社会民生............................................................................23五、鼓励节约能源和保护环境....................................................................24第三章进出口税收.............................................................................................25一、调整纺织品等商品出口退税率............................................................26二、提高劳动密集型产品等商品出口退税率............................................26三、提高部分机电产品出口退税率............................................................27四、提高轻纺、电子信息等商品出口退税率............................................27五、提高部分深加工农产品、药品、钢材等产品出口退税率................27六、扩大适用免抵退税管理办法企业范围................................................28第四章征收管理...............................................................................................28一、取消税务登记证件工本费....................................................................28二、免征发票工本费....................................................................................29结构性减税政策简介结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。2008年以来，我国实施了大规模结构性减税政策。主要体现在以下几个方面：一是着力扩大消费需求。进一步扩大内需特别是居民消费需求，是保持我国经济持续平稳较快发展的重要基础。为增加居民收入，减轻中低收入者税收负担，提高居民消费能力，从2008年10月起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；在2008年3月提高工资薪金所得费用减除标准的基础上，从2011年9月1日开始实施新修订的个人所得税法；2012年开始降低包括居民日用品在内的700多种商品进口关税，对219个品种蔬菜免征批发和零售环节增值税。这些措施为提升消费对经济增长的贡献发挥了积极作用。二是积极促进产业结构优化升级。这是提高经济增长质量和国际竞争力的战略重点。2009年以来，在全国范围内推行增值税转型改革，有力地促进了企业投资和技术进步；2008年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，2008年9月对证券交易印花税实行单边征收，2009年对农村信用社、农村商业银行给予营业税等优惠，支持金融保险业和资本市场健康发展；从2009年开始对21个服务外包示范城市的技术先进型服务企业实行企业所得税、营业税等优惠政策，支持技术先进型服务业发展；从2009年起实施促进经营性文化事业单位转企改制、文化产业、动漫产业等发展的增值税、企业所得税等税收优惠政策，支持文化体制改革和文化事业发展；2012年进行的营业税改征增值税试点，也属于一项力度较大的减税措施，有利于加快发展现代服务业。三是切实推动科技进步和自主创新。充分发挥科技支撑作用，对调整经济结构，加快转变经济发展方式，具有决定性意义。从2008年开始实施新企业所得税法，对企业研发费用实行加计扣除，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，鼓励技术开发和自主创新；2008年以来，为支持科技企业孵化器和大学科技园建设，实施有关营业税、房产税和城镇土地使用税等优惠政策；2011年，为鼓励软件产业和集成电路产业发展，实施增值税等优惠政策。四是有效推进节能减排和环境保护。促进形成节约能源资源、保护生态环境的产业结构、增长方式和消费模式，是实现经济社会长期协调可持续发展的必然要求。从2008年起，我国先后调整和完善节能减排、环境保护等税收政策，对国内企业为生产大型环保和资源综合利用等设备而进口关键零部件和原材料免征关税和进口环节增值税，企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额可抵免部分企业所得税。五是大力支持区域协调发展。区域协调发展问题，关系经济繁荣、社会和谐、民族团结和国家安全。2010年，党中央、国务院决定实施新一轮为期十年的促进西部大开发税收政策，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，符合国家扶持条件的公共基础设施项目投资等所得可享受企业所得税“三免三减半”优惠。继续实施或新出台支持特殊困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收优惠政策。2011年在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。六是全力保障和改善民生。这是经济发展的根本目的，也是实施结构性减税政策的重点之一。按照实施积极的就业政策的要求，2008年以来，国家相继延长促进就业再就业的税收优惠政策执行期限，出台鼓励就业创业的税收扶持政策，并将大学生、农民工、城镇就业困难群体等作为扶持的重点，其中下岗再就业人员和残疾人员等享受的税收减免已有几百亿元。为支持解决群众住房问题，2008年以来先后对廉租房、经济适用房、公租房建设和运营实施房产税、土地增值税、契税、印花税等税收优惠政策。七是全面促进小型微型企业发展。小型微型企业是提供新增就业岗位的主要渠道，也是科技创新的重要力量。2009年国家出台对小型微利企业减半征收企业所得税、金融企业对中小企业贷款损失专项准备金准予所得税前扣除等税收政策；2010年出台对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税等政策；2011年又出台促进小型微型企业发展、提高个体工商户增值税和营业税起征点等税收优惠政策。第一章增值税一、增值税转型2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步。（一）增值税转型的重要意义增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。1