常见税务违法行为处理规范及主要证据

目录序号1-48增值税销项序号49-71增值税进项序号72-90消费税序号91-113税务征收管理序号114-131发票序号132-201企业所得税序号202-230外资企业所得税常见税务违法行为处理规范及主要证据编号违法类型主要证据处理依据增值税销项税额1销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单;④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条编号违法类型主要证据处理依据2以物易物未申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单、入库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑥相关合同、协议；⑦计算计税价格的相关帐册凭证。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条3以货物抵付货款、加工费未申报缴纳增值税①相关合同、协议；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条4适用税率错误少申报缴纳增值税①相关记帐凭证及附件；②销售发票或收据；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条5兼营不同税率货物未分别核算①相关记帐凭证及其附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③、纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条6价外费用未申报缴纳增值税①相关记帐凭证及附件；②与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件；③有关合同协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条7价格明显偏低并无正当理由少申报缴纳增值税①相关记帐凭证及其附件；②有关销售发票或收据；③出库单；④纳税申报资料；⑤计算计税价格的相关帐册凭证；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑦相关合同、协议。《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条8适用征收率错误少申报缴纳增值税①相关记帐凭证及附件；②销售发票或收据；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条9兼营免税项目未分别核算①相关记帐凭证及其附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③、纳税申报资料；④、销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条10将货物交付他人代销未申报缴纳增值税①代销合同或协议；②出库单；③相关记帐凭证及附件；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑥计算计税价格的相关帐册凭证；⑦受托方交付的代销清单。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第一项11销售代销货物未申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第二项12将货物从一个机构移送其他机构用于销售未按规定申报缴纳增值税①接受货物机构的营业执照、税务登记证；②相关记帐凭证及其附件；③出库单；④接受货物机构记录及相关证明材料；⑤计算计税价格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第三项13将自产或委托加工货物用于非应税项目未申报缴纳增值税①相关记帐凭证及附件；②出库单；③自产或委托加工的证明材料；④有关的协议、合同；⑤计算计税价格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第四项编号违法类型主要证据处理依据14将自产、委托加工或购买的货物作为投资，未申报缴纳增值税①相关记帐凭证及其附件；②出库单；③相关的协议、合同；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项15将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税①、相关记帐凭证及附件；②、出库单；③、计算计税价格的帐册凭证；④纳税申报资料；⑤股东或投资者证明材料；⑥有关分配的决议、清单；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第六项16将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费未申报缴纳增值税①相关记帐凭证及其附件；②出库单；③自产或委托加工的证明材料；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑦相关合同、协议。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第七项17将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人未申报缴纳增值税①相关记帐凭证及附件；②出库单；③相关合同、协议；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项18混合销售未按规定申报缴纳增值税①营业执照；②混合销售相关帐册凭证；③有关合同、协议；④纳税申报资料；⑤年度销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条、第十三条、财税字（94）026号《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》、国税发（94）122号《关于增值税若干征收问题的通知》19兼营非应税劳务未分别核算①相关记帐凭证及其附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条、第十条、第十三条20承租、承包经营未按规定申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③承包合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条、国税发（1994）186号21取得“三包”收入未按规定申报缴纳增值税①相关记帐凭证及其附件；②相关合同、协议；③纳税申报资料；④相关明细帐、应交税金明细帐。国税函发（1995）288号《增值税问题解答》22折扣销售少申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤有关合同、协议。国税发（1993）154号《增值税若干具体问题的规定》23以旧换新、还本支出少申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。⑥有关合同、协议。国税发（1993）154号《增值税若干具体问题的规定》24期货交易未按规定申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③实物交割环节有关单据；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐.国税发（1993）154号《增值税若干具体问题的规定》、国税发（1994）244号《货物期货征收增值税具体办法》25代购货物未按规定申报缴纳增值税①相关记帐凭证及其附件；②有关发票及收据；③纳税申报资料；④相关协议、合同；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1994）026号《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》编号违法类型主要证据处理依据26销售旧货未按规定申报缴纳增值税①相关记帐凭证及附件；②相关固定资产明细帐；③相关发票或收据；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（2002）29号《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》27包装物逾期押金未按规定申报缴纳增值税①收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；②相关往来明细帐；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤相关合同、协议。国税发（1993）154号《增值税若干具体问题的规定》28军队系统销售应税货物未按规定申报缴纳增值税①销售发票或收据；②货物销售或发出时相关记帐凭证及附件；③相关销售合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1994）011号《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》29民政福利企业外购货物、委外加工销售享受先征后返政策①销售发票或收据；②货物销售或发出时相关记帐凭证及附件；③外购货物或委托加工的记帐凭证及附件；④相关合同、协议；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑦享受先征后返政策的批复；⑧收入退还书。国税发（1994）155号《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》30校办企业非自用货物申报免税未缴纳增值税①销售发票或收据；②货物销售或发出时相关记帐凭证及附件；③相关合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（2000）92号《关于校办企业免税问题的通知》第一条31拍卖行受托拍卖货物未按规定申报缴纳增值税①向购买方收取的全部价款及价外费用相关记帐凭证及附件；②有关合同、协议；③纳税申报资料；④营业收入明细帐、应交税金明细帐。国税发（1999）40号《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税相关问题的通知》第一条32购入拍卖商品再销售、罚没物品纳入正常销售渠道销售未按规定申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1995）69号《关于罚没物品征免增值税问题的通知》33建筑安装企业制售铝合金门窗产品未按规定申报缴纳增值税①销售发票或收据；②相关记帐凭证及其附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤相关明细帐。国税发(1993)154号《增值税若干具体问题的规定》、国税函发（1997）186号《关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知》进项税额34购进固定资产申报抵扣①相关记帐凭证及附件；②固定资产明细帐；③纳税申报表；④应交税金明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项35用于非应税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣①相关记帐凭证及附件；②纳税申报表；③相关明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项36用于免税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣①相关记帐凭证及附件；②纳税申报表；③相关明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第三项37购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费申报抵扣①相关记帐凭证及附件；②纳税申报表；③相关明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第四项38非正常损失的购进货物未按规定转出进项税额①相关记帐凭证及附件；②非正常损失的证明材料；③纳税申报表；④相关明细帐。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五项39非正常损失的在产品、产成品未按规定转出进项税额①相关记帐凭证及附件；②非正常损失证明材料；③纳税申报表；相关明细帐；⑤非正常损失的在产品、产成品所耗用了购进货物或者应税劳务的相关帐册凭证。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第六项编号违法类型主要证据处理依据40进货退出、折让收回的增值税额未从当期进项税额中扣减①相关记帐凭证及附件；②纳税申报资料；③应交税金明细帐；④进货退出或折让证明材料单。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条、国税发（1993）150号《增值税专用发票使用规定》、国税发（1995）162号《关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知》41装卸费、保险费等杂费申报抵扣①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。财税字(1994)012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》、国税函（1995）288号《增值税问题解答》第一条。42取得非运输单位开具的货运发票申报抵扣①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。国税发（95）192号《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条43购销免税货物的运费申报抵扣进项税额①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。财税字(1994)060号《关于增值税几个税收政策问题的通知》第一条44取得不符合规定的运费结算单据抵扣进项税①相关记帐