征税与纳税(上课用)

第八课财政与税收第二框征税和纳税（1）“十一五”期间，我国国家财政收入、城镇居民人均可支配收入都增长很快，我国经济平稳较快发展。城镇居民可支配收入增速低于财政收入的增速。2008、2009年受国际金融危机的影响，两者有所下降。（2）①国富即意味着国家财政集中的财富很多，民富即意味着居民个人收入多，二者都来自社会财富。②在社会财富总量一定的条件下，如果国家财政集中的财富过多，个人的收入就会减少，反之亦然。如果国家集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于经济发展和个人收入的增加。因此，民富必须国富。但是，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少个人的收入，影响消费对生产的作用，最终对财政收入的增加产生不利影响。③国家要制定合理的分配政策，努力实现居民收入增长、劳动报酬增长和劳动生产率提高，共享改革成果，从而实现民富国强。二、征税和纳税（一）税收及其种类1、税收的含义2.税收的基本特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（4）三者的关系（一）税收及其种类１、税收的含义——从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式——国家——为实现国家职能——政治权力——税法——财政收入的基本形式主体目的依据地位凭借(有国就有税)(有税必有法)税收的本质:是一种分配关系(集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济利益关系）思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？有国就有税2、税收的基本特征中国影坛“大姐大”刘晓庆从1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额196万元（应税额1960多万）。亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕税收具有强制性2、税收的基本特征[名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？税收具有无偿性2、税收的基本特征固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。2、税收的基本特征[案例探究2]2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性2、税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。2、税收的基本特征自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得税税率由20%调整为5%。08年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。2010年10月1日起个人购买90平米内家庭唯一普通住房，按1%征收契税；购买90-144平米内家庭唯一普通住房，按1.5%征收契税；购买144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契税；购买非家庭唯一住房，无论面积大小，均按3%税率征收契税。税收三个特征的联系三者是紧密联系、不可分割的；税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性；税收的无偿性税收的强制性要求保障税收的固定性税收的三个特征是统一的，缺一不可的3、我国税收的种类（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税（2）增值税增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人17%①含义②征税对象③纳税人④税率计算方法B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元3000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?（2）增值税⑤增值税的优点A、避免重复征税B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。（3）个人所得税征税对象：个人所得纳税人：分在我国境内有住所和无住所两种情况征税标准：实行超额累进税率和比例税率征税意义：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段个人工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元部分52超过500～2000元部分103超过2000～5000元部分154超过5000～20000元部分205超过20000～40000元部分256超过40000～60000元部分307超过60000～80000元部分358超过80000～100000元部分409超过100000元部分45（注：指个人工资、薪金所得减去2000元以后的余额）税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）小王一个月工资收入8200元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？之前应税额：8200－2000＝6200（元）应缴纳的个人所得税：500×5％＋1500×10％＋3000×15％+1200×20％＝865(元）现在应税额：8200－3500＝4700（元）应缴纳的个人所得税：1500×3％＋3000×10％+200×20％＝385(元）个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。◆个人所得税的作用年收入超过12万元,要自行报税你知道吗?交通医疗教育国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务,自觉诚信纳税必要性（二）、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2、违反税法的行为王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金,以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。请问：王某的做法属于哪种违反税法的行为？偷税某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？相关链接：应纳项目的纳税期限为1～15天，超过5天未缴纳税款；或纳税期限为30天，超过7天未缴纳税款，就属于欠税行为。欠税某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短4个月内，开出200多份，总金额为1.9亿元的的空头发票和45份假已税证明。骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。请问：该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种违反税法的行为？骗税请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？陈某是一家小企业的负责人。从2004年到2007年，该企业应缴税714万，但他拖拖拉拉只交了16万元。2007年1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。2007年5月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。抗税2、违反税法的行为行为方式目的偷税欺骗隐瞒不缴少缴欠税拖延时间拖欠税款骗税欺骗获得税收优惠抗税暴力威胁不纳税骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.偷税欠税骗税抗税3、增强“依法纳税”的意识①必须承担义务－－自觉依法诚信纳税②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含有血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起,就转化为一种文化自觉:这个事业,这个国家,从此有我的一份.时时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥.发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献你知道吗?你在生活中遇到过这种情况吗?你会这样做吗?实战演练B张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着近来，躺着出去。”张某的言行（）（1）属于偷税行为（2）属于抗税行为（3）应处三年以下有期徒刑或者拘役（4）应处拒缴税款一倍以上五倍以下A.（1）（2）（3）B.（2）（3）（4）C.（1）（3）（4）D.（1）（2）（4）c下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（）（1）这是公民的基本义务（2）税收是国家实现其职能的物质基础（3）是国家向公民提供服务的前提和保证（4）是公民爱国的具体表现（5）是实现人民根本利益的保证A（1）（2）（3）（4）B（1）（3）（4）（5）C（1）（2）（3）（4）（5）D（1）（2）（4）（5）