我国税制改革探索

我国税制改革探索（一）提高税收在公共收入中的地位、作用，清理、整顿非税收入我国现在政府总收入有三大块：预算内收入(以税为主)、预算外收入(以费为主)、制度外收入(各种乱集资、乱摊派、乱罚款)，由此形成三种不同口径的宏观税负衡量指标：小口径的宏观税负(税收收入/GDP)、中口径的宏观税负(财政收入/GDP)和大口径的宏观税负(公共收入/GDP)。小口径的宏观税负在1998---2000年分别为11．8％、13．0％、14．1％，比发展中国家18．9%约低5个百分点，与我们设想的理想的20%的公共收入规模低五六个百分点。但若按大口径的宏观税负来看则明显偏高。对我国目前大口径宏观税负究竟是多少有不同说法，一般认为是28％一30％。这就意味着从小口径宏观税负来看，民众和企业负担不高，政府收入有限；但从实际运作的大口径宏观税负来看，民众和企业负担偏重，政府收入有相当部分流失或使用效率不高。这种状况必须改变，为此需要清理整顿非税收入，也就是要彻底取消、禁止制度外收入，对预算外的各种收费要加以规范，能改税收的一律改为税收，需要保留的予以保留，但要统一收费标准并进入国家财库，实行收支两条线。（一）提高税收在公共收入中的地位、作用，清理、整顿非税收入我国现在政府总收入有三大块：预算内收入(以税为主)、预算外收入(以费为主)、制度外收入(各种乱集资、乱摊派、乱罚款)，由此形成三种不同口径的宏观税负衡量指标：小口径的宏观税负(税收收入/GDP)、中口径的宏观税负(财政收入/GDP)和大口径的宏观税负(公共收入/GDP)。小口径的宏观税负在1998---2000年分别为11．8％、13．0％、14．1％，比发展中国家18．9%约低5个百分点，与我们设想的理想的20%的公共收入规模低五六个百分点。但若按大口径的宏观税负来看则明显偏高。对我国目前大口径宏观税负究竟是多少有不同说法，一般认为是28％一30％。这就意味着从小口径宏观税负来看，民众和企业负担不高，政府收入有限；但从实际运作的大口径宏观税负来看，民众和企业负担偏重，政府收入有相当部分流失或使用效率不高。这种状况必须改变，为此需要清理整顿非税收入，也就是要彻底取消、禁止制度外收入，对预算外的各种收费要加以规范，能改税收的一律改为税收，需要保留的予以保留，但要统一收费标准并进入国家财库，实行收支两条线。2．差异根源与借鉴意义西方国家属于私有制为主导的市场经济，私人拥有财产是普遍现象，而且私人拥有财产的份额差别甚太，这就为征收财产税提供了基础；而且国家有必要通过征收财产税来缩小社会财富的分配差距。特别是征收遗产税、赠予税与继承税，意在激励人们个人奋斗，而不鼓励人们坐享其成。我国在长期的以公有制为鲜明特征的计划经济体制下，私人几乎没有什么财产，所以尽管设置了财产税，但财产税的收入难以形成规模。随着我国市场经济的日益发展，私人拥有财产日益增多，现在百万富翁、千万富翁乃至亿万富翁也不鲜见。为缩小社会成员之间收入分配上的差距，应当学习、借鉴西方国家做法，拓宽财产税的范围，适度提高财产税税率，也应开征遗产税、继承税与赠予税。