新《企业所得税法》及《实施条例》

新《企业所得税法》及《实施条例》中的税收筹划研究作者：张申杰，ZHANGShen-jie作者单位：安徽财经大学财政与公共管理学院,安徽,蚌埠,233041刊名：广东商学院学报英文刊名：JOURNALOFGUANGDONGUNIVERSITYOFBUSINESSSTUDIES年，卷(期)：2008，(4)引用次数：0次参考文献(13条)1.季泽新企业所得税法概念与方法影响20072.熊剑峰企业所得税实施条例颁布反避税条款存不确定性?20073.刘心一.刘从戎税收筹划--节税的原理、方法和策略20064.高金平税收筹划操作实务20065.中国注册会计师协会财务成本管理20066.黄凤羽税收筹划--策略、方法与案例20077.蔡昌最优纳税方案设计--税收筹划思想与实践20078.《实施条例》用居民和非居民来对企业进行界定,因此2008年1月1曰后,从税法角度来讲,已不存在内资或外资这一说9.被动性表明了税收筹划的不违法性,主动性表明了税收筹划的效率性,新法下筹划空间的结构变化并不影响其效率性10.即获得更多的税前现值扣除,假设该修理支出为A,若把n(n＞1)年直线折旧,则每年可扣除A/n,其现值和必定小于A11.计算方法为(300000,30000+300000×5%/(1-25%),限于篇幅原因其中的推理和说明过程略,下文涉及的数学分析和说明也一概简化12.详见《实施条例》第40～48条的规定13.假设采用加速折旧时,不存在其他免税优惠的并存享受相似文献(10条)1.期刊论文刘祥颖新企业所得税税收筹划机制的建立与实施-会计之友2009(1)新企业所得税法的颁布,使企业所得税税收筹划成为热点问题.税收筹划不仅符合税法的规定,而且符合税法的立法意图.而企业所得税税收筹划无疑是税收筹划的主要内容.由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重,而且由于其税负弹性大、可筹划空间大,故而成为企业微观经济主体进行税收筹划时的首选税种.本文提出了新企业所得税税收筹划机制的建立与实施,以保证企业所得税税收筹划的效果与效率.2.学位论文黄烨新税法下我国企业所得税的税收筹划问题研究2008企业作为最重要的市场主体,是市场经济活动的主要参与者,而企业所得税作为一个企业必须承担的义务则成为影响企业运营决策的重要因素。企业所得税不仅征收范围广,而且具有直接性,不像流转税那样可以转嫁给消费者或者上游供应商,所以这一部分的税收负担对于企业而言是相对确定的。为了切实减轻税收负担,增强市场竞争力,追求自身利益的最大化,企业必定会就其所得税进行科学合理的税收筹划,以实现长远的发展。我国的企业所得税制度构成比较复杂。在过去的很长一段时间里,我国的内资企业、外商投资企业和外国企业适用不同的法律规定,外资企业较之内资企业有着更大的税前扣除比例和更多的税收优惠,即外资企业的税收负担相对较轻。然而在我国实现了统一企业所得税法这一重大的税制改革后,各类企业的税收筹划空间较之以前都有了新的变化,因此必定需要更加有效的税收筹划方案来减轻自身税收负担。本文针对新税法下我国企业所得税的税收筹划问题展开分析和研究,探讨在新形势下在企业的运营活动中的各种可行性税收筹划方案,并在此基础上提出一些建议。本文的结构和主要内容如下：本文的第一部分主要介绍了本文的研究对象及范畴,明确了是针对我国企业所得税进行的税收筹划问题研究,同时阐述了本文的研究意义。在总结国内外学术界关于税收筹划问题的研究成果基础之上,提出了本文的研究思路。本文的第二部分主要研究企业所得税筹划的理论问题,首先界定了税收筹划的概念,并进一步阐述了所得税筹划对企业的重要意义。然后从企业与政府间的供求关系、企业与消费者间的供求关系、企业与企业之间的博弈等经济学的角度对企业所得税筹划的动因进行了分析,同时从节税原理的角度说明了企业所得税筹划的模式。最后从纳税人、税基及税收优惠政策三个角度简单介绍了企业所得税筹划的策略。本文的第三部分主要介绍新企业所得税与原内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的区别,分别从税率、税前扣除项目和税收优惠政策三个角度对其相关政策的变化进行了比较说明。本文的第四部分是文章的主体,是在税收筹划的理论分析和新旧企业所得税的比较基础上对新税法下我国企业所得税筹划方式的详细分析说明,按照第二部分中介绍的基本策略的思路,用文字说明和案例分析相结合的方式提出了企业所得税税收筹划的各种可行性方案,例如利用微利企业的税收筹划、环保节能设备投资额的税收筹划、利用产业地区政策优惠的税收筹划等等；而外资企业除了可运用一般的筹划方案外,还可运用非居民企业的税收筹划、过渡时期优惠政策的税收筹划、利用税收协定的税收筹划等等,并从节税效果和税后净利等多种角度来研究和选择最优方案。本文的结论部分主要是综述本文的研究成果,即在我国企业所得税合并后的新形势下,探讨我国各类企业所得税筹划的方案选择,并在此基础上简要说明我国企业在新企业所得税法下进行税收筹划应该注意的风险和问题,同时提出本文研究中存在的不足及以后可能继续研究的方向。在我国企业所得税统一后,由于新企业所得税法实施期尚短,因此对企业所得税筹划问题的全面研究还比较少。本文的创新之处主要是根据新企业所得税法对我国各类企业可选择的所得税税收筹划方案作了较为全面的分析和研究,例如微利企业的税收筹划问题,利用国家对使用环保节能设备的优惠政策而进行税收筹划的问题,根据过渡时期税收优惠政策而改变企业利润调整方向的税收筹划问题,重视运用国家或地区间税收协定进行税收筹划的问题等等。然而,由于新税法的实施效果还未充分显现,可供研究的实际案例很少,因此,本论题还存在很大的研究空间,需要更深入的分析和探讨,这正是笔者需要继续努力研究的方向。3.期刊论文王瑞春企业所得税税收筹划存在的误区及解决策略-财经界（学术）2008(8)企业所得税税收筹划是税收筹划的主要内容.企业所得税由于税负重税负弹性大、可筹划空间大,故而成为企业微观经济主体进行税收筹划时的首选税种.进行企业所得税税收筹划是企业的一项基本权利,符合社会主义市场经济的客观要求,是企业争取良好生存、发展状态的必然选择.4.期刊论文古华.李长智浅析企业所得税税收筹划-理论界2006(5)税收筹划在企业所得税中的作用非常重要,企业合理应用税收筹划可为企业带来税收的减免.本文在参考了大量文献的基础上,对税收筹划的概念、我国税收筹划的现状及企业如何在企业所得税中合理运用税收筹划等几个方面进行了介绍,并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应的改进措施.5.学位论文孙玉红基于企业所得税改革的企业税收筹划研究2009税负毫无疑问对企业来讲是一种费用负担，虽然减轻税负的途径有很多，诸如偷漏税、逃税、关系税等以及税收筹划，但是违法的途径会给企业带来很大的风险，以致危及到其生存，而不违法的途径，即税收筹划才是企业理性的选择。不违法是税收筹划的判断标准，因此依法筹划是税收筹划的前提条件。企业所得税因具有税负重、不易转嫁、弹性大等特点而成为企业税收筹划的首选税种，故而企业所得税的相关法律、法规变革，势必对企业的税收筹划产生深远的影响。为适应经济发展，我国自2007年开始了新一轮的企业所得税改革。新税法提升了法位；统一了纳税人、重新确定了纳税人的分类及其标准；降低了税率，使名义税率与实际税率相符；明确了计税收入，调整了计税扣除；转变了税收优惠；增加了反避税条款。这些变革必然会对过去行之有效的企业所得税筹划方案产生影响，同时也会为企业所得税税收筹划提供新的机遇。本文采用规范研究总结改革前企业所得税筹划的特点；采用逻辑研究，比较新旧税法的差异，归纳出企业所得税改革对税收筹划的影响；采用案例透析改革后的税收筹划思路，用辩证、发展的眼光对企业所得税税收筹划问题进行较为全面地分析。首先，本文根据以往的研究成果，归总了改革前企业所得税的筹划特点、思路。其次，本文剖析了企业所得税的相关变革对税收筹划的影响，确定对已有研究成果的取舍。最后本文据此尝试进行改进和创新，探求了新形势下企业所得税筹划的思路，得出本文主要的研究结论：1.法位之变，使税法更稳定，为广泛地开展税收筹划提供了条件；纳税人之变、税率之变使通过设立外资企业减少税负成为历史；税收优惠的大量删减使其在税收筹划中的地位下降；反避税条款并没有否定避税技术，相反是避税促进了相关法律的完善；应纳税所得额之变形成了税税差异、税会空白，为企业进行税收筹划提供了机遇。2.鉴于大多数企业采用查账征收，税负由应纳税所得额和税率共同决定。改革后，名义税率回归实际税率，筹划空间缩小，应纳税所得额应是企业所得税税收筹划的重点。在应纳税所得额的筹划中，本文尝试利用税税差异，税会空白，并按企业支出的税收利益对其重新分类，探索支出在税收筹划中的替代规律。本文通过重点、详细论述企业所得税改革对税收筹划的影响，为纳税人沿用以往税收筹划的成功经验提供判断标准。通过详解新形势下的筹划思路结合实例分析，加深对相关问题的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有一定的指导意义。6.期刊论文贾白.孙丽雅论企业所得税的税收筹划-山东省青年管理干部学院学报2005(4)进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容,尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大.本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手,提出企业所得税的8项具体税收筹划办法.7.期刊论文陈大群.刘旭勇.王哲.CHENDa-qun.LIUXu-yong.WANGZhe浅析企业所得税税收筹划的基本方法-陕西省行政学院陕西省经济管理干部学院学报2001,15(3)所得税是企业的主要税负之一,合理的税收筹划不仅可以使企业减免部分税负,而且还可以增强企业成本控制的意识,达到增强企业实力,提高企业竞争力的目的.企业所得税税收筹划的基本方法主要有三种:环境利用型所得税筹划方法、优惠政策利用型税收筹划方法以及结构利用型税收筹划方法.企业可根据实际情况,通过筹资、投资、生产经营中策略的选择来实现节税.8.学位论文朱兆辉企业所得税税收筹划及相关会计问题研究2006税收筹划是指纳税人或代理人在不违法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识来降低税收成本，以服务于企业价值最大化的经济行为。尽管税收筹划(Taxationplanning)在西文发达的市场经济国家早已不是什么新鲜事，但在中国的兴起却是近十几年的事。随着社会经济的发展和企业之间竞争的日益激烈，企业更加重视和渴望进行税收筹划，尤其是中国加入WTO之后，国外公司和咨询业的大量涌入，为我国企业开展税收筹划提出了更紧迫的要求。企业所得税税收筹划是税收筹划的主要内容。由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重，而且由于其税负弹性大、可筹划空间大，故越来越多的企业开始重视企业所得税的筹划。本文第一章对税收筹划及企业所得税筹划进行了较全面的理论阐述，着重分析了税收筹划的现实意义。第二章，首先分析了税收筹划的现状，重点分析了当前税收筹划中存在的误区，为后文详细论述的展开作了逻辑上铺垫。第三章，分析论述了我国现行的企业所得税税法，并从方法论的角度，总结了企业所得税税收筹划的三种基本方法：税率式筹划、税额式筹划和税基式筹划。第四章是本文重点。由于税基式筹划涉及的内容多，情况复杂，而且针对企业所得税税收筹划成效显著，本章主要从涉及税基的多方面内容着手，展开针对企业所得税税收筹划的分析。并在本章的后两节，补充总结了从长期股权投资核算方法和利用亏损弥补进行企业所得税税收筹划的内容。本文通过重点、详细论述会计核算中企业所得税税收筹划的方法，为纳税人进行具体的税收筹划操作提供了指南。通过对具体税收筹划实例的分析和讨论，加深对税收筹划理论的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义。9.期刊论文杨倩.YANGQian我国体育赛事经纪类企业所得税税收筹划的若干思考-天津体育学院学报2007,22(2)在现代市场经济条件下,税收筹划已经成为企业战略筹划的一个重要的组成部分,体育赛事经纪类企业理应在