流转税及附加

流转税及附加流転税及びその他の増税财政部、国家税务总局于5月11日发布[财税（2005）77号]关于公路经营企业通行费收入营业税政策的通知要点如下：自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税财政部、国家税务总局于5月25日发布[财税（2005）72号]关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知要点如下：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。財政部、国家税務総局は、道路経営企業の通行費収入に関する営業税政策について、[財税（2005）77号]を05月11日に発表。要点は以下の通り。2005年06月01日より、道路経営企業の高速道路通行車両から得た通行費収入に対して、3％まで下げた統一税率で営業税を徴収。財政部、国家税務総局は、増値税、営業税、消費税について先徴後返（一旦徴収後返却）など措置の実行に関連する都市建設税及び教育付加税政策についての通知として、[財税（2005）72号]を05月25日に発表。要点は以下の通り。上記「三税」について先徴後返、先徴後退（一旦徴収後部分的に払戻）または即徴即返（徴収した時点で返却）措置を取った場合、この「三税」に付帯して徴収した都市維持建設税と教育費付加税との返却（または部分的に払戻）は一律認めない。二手房交易涉及税种中古住宅交易に関する税項目目前，国家税务总局强调，出售二手房除了最近出台的交易收入征收营业税外，原有的政策不变。即二手房交易还涉及土地增值税、契税、印花税和个人所得税。并且重申了财政部等三部委1999年12月2日出台的对个人出售住房所得如何征收个人所得税的规定：个人出售自有住房应按照转让财产缴纳20%个人所得税。（具体规定参照财税字[1999]278号文）财税字[1999]278号文中曾规定，为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。☞编者按：除明确应征营业税、印花税和契税外，各地税务机关在个人所得税和土地增值税的征收管理上似有较大的不同，望随时关注这两个税种的执行情况和信息。中古住宅販売に関して、最近発効した営業税課税政策以外変動無しと国家税務総局は現時点で強調。即ち、中古住宅交易に関して、土地増値税と契税（住宅所有権移転時のみ発生する）、印花税及び個人所得税が発生する。また、財政部など国家の三つの部門及び委員会によって1999年12月02日に発表した、個人に対する住宅販売関連所得についての個人所得税徴収規定（具体的内容は、財税字[1999]278号文を参照）により、個人所有の住宅を販売して収入を得る場合、これは財産譲渡と見なし、20％の個人所得税を納税すべき。財税字[1999]278号文により、個人レベルの住宅購買または買換えを刺激するため、売出す後1年以内に市場価格で新たに住宅を取得する予定で現在所有住宅を売り出した納税者に対して、その新たに購入した住宅の価値を基準に、現住宅販売時に発生する個人所得税について、全部または部分的免税が認められる。個人が自己所有でその家庭の唯一の生活用家宅として5年以上使用した住宅を譲渡する場合、これまで通り、その譲渡収入を個人所得税免税対象とする。12☞編者按：営業税、印花税と契税を確認するほか、個人所得税と土地増値税の徴税管理面において、各地方税務機関の執行過程、解釈にかなりの違いが見られる。この二項に関連する執行状況と情報に注目すべき。征收管理徴収管理国家税务总局于5月24日发布国家税务总局第11号令《纳税担保试行办法》要点如下：纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：—税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；—欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；—纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；—税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。纳税担保人按照《税收征管法》第八十八条规定需要提供纳税担保的，应当按照本办法规定的抵押、质押方式，以其财产提供纳税担保；纳税担保人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，不再需要提供新的担保。纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。☞编者按：对“纳税担保”以法规形式予以进一步明确，显示中国税务当局要加强“税法钢性”的决心。国家税務総局は05月24日に、国家税務総局第11号令「納税担保試行弁法」を発表。要点は以下の通り。納税担保とは、納税者またはその他の自然人、法人、経済組織が税務機関の同意または確認を経て、保証、抵当または質入の方法で、納税者が納めるべき税金または滞納金について担保する行為を指す。以下各種状況にいる納税者に納税担保を適用する：—税務機関は生産または経営に従事する納税者の納税義務回避行為について確認でき、納税期限を定めて期限内での納税を命令するが、期限内に納税者が明らかに課税対象とされる商品、貨物及びその他の財産若しくは納税すべき収入を移転、隠匿する現象が判明したため、納税者に納税担保を求める場合。—未納税金または滞納金のある納税者またはその法定代表者に出国する必要がある場合。—納税者と税務機関との間での納税上争議のため税金未完納で、行政復議申請の必要がある場合。—税収法律及び行政法規によって納税担保が適用できると規定される他の諸状況。納税担保者が「税収徴管法」第八十八条に従い納税担保を提供する場合、「弁法」が規定した抵当、質入方式によってその財産を以って担保する。既にその通りで納税者のために税務機関に対して担保を提供した場合、新たに担保を提供する必要は無い。納税担保の範囲に税金、滞納金及び関連費用が含まれる。関連費用とは、抵当、質入登記費用、質入保管費用及び担保財産の保管、オークション、転売に関連する諸費用を指す。担保に使われる財産、権利の価値は納付すべき税金、滞納金より低下してはなりません。また、関連費用も考慮すべき。☞編者按：法規の形で「納税担保」について明確にすることは、中国税務総局の「税法鋼性（※鋼性：納税者として自由に解釈してはならない、法律、法規の強制力を持つ一面を意味する）」を強める決心を表明した。3投资管理投資管理商务部办公厅于4月29日发布[商资字（2005）37号]关于加强外商投资处置不良资产审批管理的通知要点如下：允许金融资产管理公司吸收外资参与资产重组与处置，允许向外商转让所持有的股权、债权等不良资产，或设立外商投资企业从事债务重组、债权追偿等不良资产处置活动，凡此类外商投资企业的设立均应报请国家商务部批准，各级地方商务主管部门和国家级经济技术开发区不得擅自批准企业设立。各单位在审批经济委托、商务代理、管理咨询类外商投资企业时，应要求企业做出不得从事债务重组、债权追偿等不良资产处置经营活动的书面承诺。商務部弁公庁は、[商資字（2005）37号]「関於关于加强外商投资处置不良资产审批管理的通知」を04月29日に発表。要点は以下の通り。金融資産管理企業が外資を導入し、資産再編及び処置に参加させることを認める。外商に対して株式、債権など不良資産を譲渡するまたは外商投資企業を設立して債務再編、債権取立てなど不良資産処置活動に従事することを認める。この種の外商投資企業の設立は全て国家商務部に出願し、その許可を必要とする。経済委託、商務代理、管理諮詢類の外商投資企業を審査、裁定する際において、各部門は関連企業に対して債務再編、債権取立てなど不良資産処置活動に従事しない旨の書面承諾を提出させるべき。外汇管理外貨管理国家外汇管理局于5月17日发布[汇发[2005]33号关于现阶段完善出口预收货款和转口贸易收汇管理有关问题的通知要点如下：对于单笔等值20万美元以上（含20万）的下列境外汇款，银行应将其转入由银行为收汇单位开立的专项外汇帐户——待结汇帐户：—预收货款；—转口贸易收汇；—境外汇款指示中明确入经常项目外汇结算帐户。但银行根据汇款指示无法判断具体交易性质的款项；—境外汇款指示中明确结汇入人民币帐户，但银行根据汇款指示无法判断具体交易性质的款项。待结汇帐户的支出范围为：经常项目外汇支出、经批准的资本项目外汇支出、同一收汇单位待结汇帐户之间的外汇资金原币划转，以及符合本通知规定的结汇；待结汇帐户中的外汇资金结汇时，收汇单位应当向银行书面说明结汇款项性质，提供相应单证；保税区、出口加工区、保税物流园区和物流中心等海关实行封闭管理的特殊经济区域企业不适用本通知；本通知自2005年6月1日起执行，以前规定与本通知相抵触的，以本通知为准。国家外貨管理局は、[匯発[2005]33号「現段階で輸出貨物先払い代金及び多国間貿易外貨受入れ管理関連問題改善についての通知」を、05月17日に発表。要点は以下の通り。以下の名目で一次的に20万米ドル（20万米ドル含む）以上の外国送金をする場合、銀行は該当費用を「待結匯帳戸」（待結匯帳戸：中国では外貨管理を国によって行なわれる。外貨を利用する企業または個人は銀行に「待結匯帳戸」を開設し、外貨を利用する場合まずこの外貨専用口座に入金して、外貨管理局の「核定」の上で出し入れ作業を行なう）に入金させる：—先払い貨物代金—多国間貿易関連外貨収入—外国送金指示の中で経常項目外貨決算口座への入金を明確にしたが、銀行として送金指示だけではその具体的な交易性質ついて判断できない費用—外国送金指示の中で人民元決算口座への入金を明確にしたが、銀行として送金指示だけではその具体的な交易性質ついて判断できない費用待結匯帳戸の支払いできる範囲として、経常項目外貨支出、許可済み資本項目外貨支出、同一受け入れ先の待結匯帳戸間の外貨資金原币划转（原币划转：銀行によって行なわれる外貨処理手続きの一つ。未入金の交易金を同一幣種で入金処理をすること）、及び本通知関連規定にあった外貨決算があります。外貨受け入れ先企業は、待結匯帳戸にある外貨を決算4する際において、銀行に対して書面でその交易性質を説明し、関連証明書類を提供する。また、この通知は、保税区、輸出加工区、保税物流園区及び物流センターなど税関によってクローズ管理される特殊経済区域にある企業について適用しない。この通知は2005年06月014日より執行。これまでこの通知に相違があったものについて、この通知を基準とする。国家外汇管理局于4月19日发布汇发[2005]7号关于调整经常项目外汇帐户限额管理办法的通知要点如下：将超限额结汇期限由现行的10个工作日延长到90日。境内机构经常项目外汇帐户余额超出核定限额后，超限额部分外汇资金仍可在外汇帐户内存放90日。对于超过90日后仍未结汇或对外付汇的，开户金融机构须在90日期满之后的5个工作日内，为境内机构办理超限额部分外汇资金结汇手续并通知该境内机构。扩大按实际外汇收入100%核定经常项目外汇帐户限额的企业范围。对于因实际经营需要而确需全额保留经常项目外汇收入的进出口及生产型企业，各分局可根据其实际需要，按其实际外汇收入的100%核定其经常项目外汇帐户限额。国家外貨管理局は、[匯発[2005]7号「経常項目外貨口座限度額管理弁法調整についての通知」を、04月19日に発表。要点は以下の通り限度額超過