流通行业税务风险控制与税收筹划(朱克实)

找讲师石油流通行业税务风险控制与税收筹划主讲人：朱克实博士北京国家会计学院教授前中税咨询高级合伙人中国注册税务师研究员级高级会计师找讲师中国最大的培训讲师选聘平台课程提纲•第一讲企业税务风险与涉税风险控制1.企业税务风险的内涵及形式2.企业税务风险产生的原因探析3.企业税务风险的相关测定4.企业税务风险的规避与控制•第二讲企业税收筹划与制度创新1.企业税收筹划的内涵2.企业税收筹划的形式3.企业税收筹划的制度缺陷4.企业税收筹划的制度创新5.合同签定与纳税管理6.发票开具与纳税管理7.营改增的税务管理•第三讲企业涉税风险控制与税收筹划案例分析1.企业设立环节的涉税风险控制与税收筹划2.企业投融资过程中涉税风险控制与税收筹划3.公司采购环节的税收风险控制与税收筹划4.企业经营过程中涉税风险控制与税收筹划5.公司销售环节的税收风险控制与税收筹划6.个人薪酬设计与税收筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台引言•【案例1】某上市公司在2013年年末税务稽查时，加油站的罩棚缴纳房产税？结果按征管法只能退三年的多缴纳的税款，造成多缴1000多万元税款无法退回，致使其年薪120万元的财务总监离职！根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》(财税〔2008〕123号)文件规定:加油站罩棚不属于房产‚不征收房产税.以前各地已做出税收处理的‚不追溯调整.根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)文件规定:房产是以房屋形态表现的财产.房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)‚能够遮风避雨‚可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所.独立于房屋之外的建筑物‚如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等‚不属于房产.找讲师中国最大的培训讲师选聘平台引言•问题：（1）拥有税务经理把关为什么会犯这么低级的错误？•（2）税务总局与财政部每年都下发1000多个文件怎样处理？财务总监分身乏术怎样监控？•（3）公司总经理怎样监控企业纳税情况及是否存在涉税风险？•引申：小税种大文章：安利2013年在中国销售收入293亿元。国税函[2006]749号《国家税务总局关于安利（中国）日用品有限公司征收印花税有关问题的通知》节税1800万元各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：鉴于各地对安利（中国）日用品有限公司（以下简称“安利公司”）征收印花税的政策执行不一致，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，现对安利公司征收印花税的有关问题，明确如下：一、安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。二、对于安利公司的经销商购进安利公司产品再向顾客销售的销售形式，由于经销商向安利公司买断产品再自行销售给顾客，并直接对客户开具发票，安利公司和经销商之间形成了购销关系。由安利公司与经销商按照签订的购销合同或者具有合同性质的凭证，在安利公司各专卖店铺及经销商所在地计算缴纳印花税。三、经销商、销售代表为安利公司提供代理销售服务，由于安利公司与经销商及销售代表之间只存在代理服务关系而不存在购销关系，不按购销合同征收印花税。四、各专卖店铺直接向顾客进行销售，无须签订购销合同，没有发生印花税应税行为，不按照购销金额或将交易单据视为购销合同征收印花税。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台引言•【案例2】违约金的涉税风险分析开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？•问题：1.是税收规划吗？2.是否涉嫌偷税？3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？营改增后有什么要注意？•【案例3】为老板个人所得税进行的规划将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费•问题：1.想做好事偏成坏事!2.技术不精怎么办？找讲师中国最大的培训讲师选聘平台发票的笑话：中国：2000年8月8日，安徽省某县财政局预算外资金管理局局长江某在宾馆接受按摩女吕海艳的“特殊服务”后，索要发票不成，拒绝付款。后吕的男友王德行用刀抵住江的脖子，江仍坚持要发票，最终被杀真可谓：头可断血可流，财务制度不能丢；不要命不怕死，索要发票不回头。发票固然重要，但是要注意合同的签订条款。用合同约束发票交付时点。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台风险？找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制•1.企业税务风险的内涵及形式•1.1企业税务风险的内涵•风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确定性，而且还可能带来某种损失。•对于税务风险，MichaelCarmody(2003)认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按照这一定义，税务风险控制则主要是指对企业内部因素的控制。•[1]C.ArthurWilliams,Jr.,MichaelL.SmithandPeterC.Yong,1998,RiskManagementandInsurance,McGraw-Hill,InternationalEditions,pp4.找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制•1.1企业税务风险的内涵•欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。•企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。•[1]EuropeanCommission,2006,RiskManagementGuideforTaxAdministrations,February,pp21～22。找讲师根据税务风险的内容进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、信誉损失风险等1.2.2根据税务风险的性质进行的分类这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的税务风险。1.2.3根据税务风险的危害程度进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险、介于二者之间的税务风险。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制2.企业税务风险产生的原因探析由于企业税务风险存在于企业生产经营活动的各个层面，企业税务风险的表现形式也各异，因此导致企业税务风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方面对企业税务风险的根源进行探究。找讲师内部风险（企业）2外部风险（税务机关）3税企关系风险找讲师关联交易风险……内部风险内控监控风险1.风险识别风险2.税务监督风险3.咨询外包风险人员风险1．财务人员风险2．业务人员风险3．公司决策层风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理业务流程风险未按照独立交易原则的关联方业务往来，将会面临税务机关按照合理方法调整的风险。并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑，并购后虽然经营业绩较高，但税务风险出现的概率和税务成本将逐步凸显。战略投资风险关联交易风险采购销售……其他2.1内部风险并购借款担保找讲师中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理人员风险公司决策层对税收法规重视程度不够。专业素质不足；（账务处理）责任心不强或职业道德素质不高；一人多岗，无法精细化管理；财务人员在岗时间短、交接不到位。财务人员风险公司决策层风险业务人员不了解税法（合同签订）主观意愿上的不遵从。业务人员风险2.1内部风险第三方支付招待收购土地找讲师中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理内控监控风险聘请的税务中介机构能力参差不齐以及各单位对税务中介机构约束机制不健全，存在代理涉税风险。企业仍然将税务风险的识别局限于财务部门，无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个业务过程。风险识别风险咨询外包风险尚未建立完备的内部税务审计制度，未进行定期检查和有效评估，无监督控制风险体系。税务监督风险2.1内部风险修正案七、八找讲师税收政策跟踪风险：时限风险、税收政策遵从风险。财税【2003】16号本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。政策变化带来风险国税函【2008】8282地方财政对税收任务的要求；1.征管风险2.稽查风险（1）抓大放小（2）检查面低地方政府政绩要求。财政稽查找讲师税企关系风险地方与国家政策的发布执行不完全衔接，企业无法及时全面掌握最新的税收政策；企业的一些业务咨询、税务难题、利益诉求等不能及时传达给税务机关。税务机关一般处于强势地位，由于地方税收任务的压力，有时对企业提出苛刻要求甚至违反税收法规、政策要求，若处理不好而带来税收风险。税企关系更多是依靠企业财务人员与税务机关主管人员或领导的个人感情关系，若税务机关负责人更换，需重新建立税企关系。地位不对等沟通不畅通依赖个人关系找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制3.企业涉税风险的测量3.1涉税风险的最高刑罚1.取消死刑2.增值税涉税犯罪负刑事责任刑法修正案七、八的解读已经有了一次刑事处罚，五年内再次发生的风险3.2经济责任1.偷、逃、漏税2.发票犯罪（增值税专用发票与普通发票）新发票管理办法的新风险3.征管法程序责任找讲师中国最大的培训讲师选聘平台【案例】【东星航空公司偷税案】东星航空公司实际控制人、董事兰世立，在明知相关部门多次催缴欠税的情况下，仍采取隐匿、转移经营收入的方式逃避追缴欠税，指使手下相关人员共将5亿余元营业收入予以转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计5000多万元。法院一审判处有期徒刑4年。2006年，兰世立曾以24亿元的财富排名福布斯富豪榜第97位，成为湖北首富。21找讲师中国最