消费税纳税检查案例（PPT 9）

消费税纳税检查案例2019/9/28来自某酒厂生产的产品中，一种是消费税税率为25%的粮食白酒，其不含增值税单价为60元/公斤，另一种是消费税税率为10%的果酒，其不含增值税单价为40元/公斤。税务人员于1999年7月对其当年6月份的纳税情况进行了检查，发现：2019/9/28来自．6月10日出售粮食白酒500公斤，用去包装物1000个，该包装物单独计价，不含增值税单价为4元/个。该厂计算此项业务应纳消费税额为“60×500×25%＝7500（元）对应纳消费税进项账务处理如下：借：产品消费税金及附加7500贷：应交税金—应交消费税75002019/9/28来自．6月15日出售粮食白酒和果酒的成套产品400套，每套分别含粮食白酒0.25公斤和果酒0.25公斤，每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不含增值税单价为8元/个，该成套产品不含增值税单价为33元/套。该厂计算此项业务应交纳消费税额为：（60×0.25×25%＋40×0.25×10%）×400＝1900（元）对应纳消费税进项账务处理如下：借：产品销售税金及附加1900贷：应交税金—应交消费税19002019/9/28来自万元的粮食白酒用于生产药酒，经查该厂当月月初库存外购粮食白酒账面余额为11万元，月末库存外购粮食白酒账面余额为12万元。该厂在计算应纳消费税额时，扣除了当月外购粮食白酒的已纳消费税税额5万元（20万×25%）2019/9/28来自．委托另一国有酒厂加工精制食用酒精（消费税税率5%），收回后直接用于销售。由于受托单位无同类产品，因而是按材料成本与加工费之和确定组成计税价格。委托方提供的材料的实际成本为20000元，受托方收取的加工费为16000元。代收的消费税为（20000＋16000）×5%＝1800（元）。该白酒厂在核算消费税时会计分录如下：借：应交税金—应交消费税1800贷：银行存款18002019/9/28来自元/辆，单位成本为5000元/辆。摩托车的消费税税率为10%。税务人员于1998年10月对该厂当年9月份的纳税情况进行了检查，发现：2019/9/28来自．管理部门领用1辆普通型摩托车作为交通工具，此项业务处理如下：借：固定资产5000贷：产成品50002．将2辆普通型摩托车捐赠给贫困区，账务处理如下：借：营业外支出10000贷：产成品100002019/9/28来自．以普通型摩托车4辆与某公司对换电子计算机2台，摩托车价格高于计算机价格的差价4680元对方拟用银行存款支付。账务处理如下：借：固定资产15320应收账款4680贷：产成品200002．新试制成功一种豪华型摩托车，为商品博览会提供了3辆样品，后将其分送部分参加博览会的主要客户。由于该型摩托车尚未投入市场，因而难以确定价格，该型摩托车实际生产成本为8000元/辆，成本利润率为6%。该厂就此业务进行账务处理如下：借：产品销售费用24000贷：产成品24000