珠海市地方税务局

珠海市地方税务局张振耀主要内容一、新企业所得税法的概况•特点•框架二、新旧企业所得税税法的差异•纳税人比较•税率比较•税前扣除项目比较三、税收优惠政策的规定四个统一2008年1月1日一、新企业所得税法的概况…①特点正式公布2007年3月16日统一税法并适用于所有内外资企业统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除项目和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。施行时间一、企业所得税法的概况…②框架源泉扣缴8章60条征收管理税收优惠应纳税所得额总则附则应纳税额特别纳税调整二、新旧税法的差异…①纳税人旧新实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人外商投资企业和外国企业在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织二、新旧税法的差异…②税率30%；地方所得税，按应纳税所得额计算，税率为3%.旧外资税率新税率法定税率：25%旧内资税率33%预提税率：减按10%征收①②③④旧新二、新旧税法的差异…③扣除项目计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。①②③④二、新旧税法的差异…③扣除项目工资薪金支出内：按照计税工资扣除外：据实扣除制度合理的工资薪金允许据实扣除①②③④二、新旧税法的差异…③扣除项目公益性捐赠支出内资：年度应纳税所得额3%以内的部分外资：没有限制年度利润总额12%以内的部分①②③④纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除二、新旧税法的差异…③扣除项目旧法新法纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，不超过工资薪金总额的2%、14%、2.5%计算扣除①②③④二、新旧税法的差异…③扣除项目业务招待费支出按销售收入的一定比例限额扣除按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5‰①②③④二、新旧税法的差异…③扣除项目广告费和业务宣传费内资不同行业采取不同的扣除比例，外资没有限制不超过销售（营业）收入15%的部分在税前扣除；超过部分无限期向以后年度结转扣除。直接减免税免税收入定期减免税降低税率加计扣除加速折旧减计收入税额抵免七种优惠方式单一形式二、新旧税法的差异…④税收优惠农林牧渔业免征企业所得税花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税免征、减征企业所得税税收优惠方式备注：企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。促进技术创新、科技进步享受免征、减征企业所得税定期减免税企业投资基础设施、环保项目享受企业所得税“三免三减半”1、《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目；2、符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目；自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。税收优惠方式一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率符合条件的小型微利企业，减按20％的税率降低税率拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。税收优惠方式认定高新技术企业强化研发，优惠向自主创新型企业倾斜高新技术企业认定条件高新技术企业认定须同时满足以下条件：(国科发火〔2008〕172号)（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。高新技术企业认定条件税收优惠方式加计扣除加计扣除50％加计扣除100％企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可享受这一优惠的固定资产包括：1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产；减计收入企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。税收优惠方式创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。税收优惠方式税额抵免企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。新企业所得税法取消保留过渡替代扩大1.将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围；2.对小型微利企业实行低税率优惠政策；3.将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；4.对环境保护项目所得、技术转让所得、创业投资企业、非营利公益组织等机构的优惠政策。新旧两法优惠政策对比新企业所得税法取消保留过渡替代扩大1.保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策；2.保留对农林牧渔业的税收优惠政策。新旧两法优惠政策对比新企业所得税法取消保留过渡替代扩大1.用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策；2.用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策；3.用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。新旧两法优惠政策对比新企业所得税法取消保留过渡替代扩大1.对五个经济特区和浦东新区内设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，予以定期减免税优惠政策；2.继续执行西部大开发地区鼓励类企业的所得税优惠政策。新旧两法优惠政策对比新企业所得税法取消保留过渡替代扩大1.取消生产性外资企业“两免三减半”等所得税定期减免优惠政策；2.取消外资产品出口企业、先进技术企业减半征税优惠政策。新旧两法优惠政策对比谢谢！