税制概念(DOC21)

精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料税制概念税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。理解：1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段2.从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或货币3.从本质上来看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系4.从形式特征来看，税收具有无偿性.强制性.固定性的特征关系：无偿性是税收的本质体现，是税收“三性”的核心无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则；征税的无偿性，必然要求税收征税方式的强制性；强制性又是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。因此，税收的三个特征相互储存，缺一不可。5.从职能来看，税收具有财政和经济两大职能财政职能：税收首要的、基本的职能适用范围的广泛性。取得财政收入的及时性。征收数额上的稳定性。经济职能：税收对总需求与总供给平衡的调节、税收对资源配置的调节、税收对社会财富分配的调节精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料6.从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。社会主义社会是以生产资料公有制为基础的生产关系，是社会成员之间在根本利益一致基础上结成的平等、互助合作的关系。因此，社会主义税收的性质，就是‘取之于民、用之于民’。a.社会主义税收的‘取之于民’反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。b.社会主义税收的‘用之于民’反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。税制：是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。它属于上层建筑的范畴，为一定的经济基础服务。税法：是税收制度的核心和基础，是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。分类：按税法效力分类税收法律税收法规精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料税收规章按税法内容分类税收实体法税收程序法按税法地位分类税收通则法税收单行法按税收管辖权分类国内税法国际税法税收法律关系主体即税收法律关系的参加者，由存在税收权利义务关系的双方即征税主体国务院为国家最高行政机关，财政部和国家税务总局为管理税收工作的职能部门税务机关最基本的权利税务机关分为国家税务局与地方税务局海关负责关税税务机关的权利：征税权税务机关的义务：依法办理税务登记.开具完税凭证的义务税法解释权为纳税人保守秘密的义务估税权多证税款立即返还的义务委托代征权在税收保全中的义务精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料税收保全权解决税务争议过程中应履行的义务强制执行权行政处罚权税收检查权税款追证权纳税主体纳税人，纳税担保人纳税主体的权利：延期纳税权纳税主体的义务：依法设立.变更.注销.重新登记申请减免税权依法设置帐簿.合法只用有关凭证多缴税款申请退还权按规定定期报送纳税申报表.财务会计报表.其他有关资料委托税务代理权按期纳税申报.及时.足额地缴纳税款要求税务机关承担赔偿责任权主动接受和配合纳税检查申请复议和提起诉讼权违反税法.按规定缴纳滞纳金.罚款.并接受其他法定处罚客体指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。（它是税收法律关系产生的前进、存在的载体、是权利和义务的直接体现）精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料法律责任：法律责任分为：刑事责任、行政责任、民事责任P20-22法律制裁分为：刑事制裁、行政制裁、民事制裁偷税：纳税人采取伪造.变造.隐匿.擅自销毁帐簿.记帐凭证.在帐簿上多列支出或者不列.少列收入.或者进行虚假的纳税申报的手段.不缴或少缴应纳税款的。（偷税占应缴税额10%以上及超过1万元的，处1倍以上5倍以下罚金）抗税：以暴力.威胁方法拒不缴纳税款的。（处1倍以上5倍以下罚金）税收要素与税收分类征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。它是税法的最基本的要素。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料A、税目：指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。（制定税目的方法：列举法、概括法）B、计税依据：是征税对象的计理单位和征收标准。它解决征税的计算问题。C、税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人也可以是法人。1、自然人和法人：自然人：是在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人。法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。法人应该具务的条件：依法成立、有必要的财产和经费。它包括：全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外国企业、机关、事业单位和社会团体法人。2、扣缴义务人扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。（税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，是税收制度的中心环节）税率有名义税率和实际税率之分。名义税率：是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。实际税率：是实纳税额与实际征税对象的比例。现行税率的种类：A、比例税率：它不因征税对象数量多少而变化，是对同一征税对象，不论数量大小，只规定一个比率征收。（包括：单一的比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）优点：计算简便，不妨碍流转额的扩大。缺点：调节收入的效果不太理想。适用性：适合于对商品流转额的征收。B、累进税率：是随征税对象数额的增大而提高的税率，累时税率税额与征税对象数量的比，表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。（各种所得税一般都采用累进税率）形式：全额累进税率、超额累进税率精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。（它的名义税率与实际税率一般是相等的）优点：在调节收入方面，较之比例税率要合理。缺点：在两上级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。计算公式：应纳税额=用全额累进方法计算的税额—速算扣除数速算扣除数=全额累时计算的税额—超额累进计算的税额本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率—上一级税率）+上一级速算扣除数按不同依据划分累进级距：全累、超累全累与超累的区别：1）、在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。2）、全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料3）、在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓得。4）、在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。（全累、超累处要注意超累的计算）C、定额税率：又称固定税额则按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。（它包括：地区差别定额税率、幅度定额税率、分级定额税率）优点：计算简便适用性：适用于从量计征的税种（加成：是按规定税率计算出税额后，再加征一定成数的税额。一成即10%，二成即20%）纳税期限：是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它体现了税收的固定性和强制性。确定纳税期限的依据：1）、根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定。2）、根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定。3）、根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。4）、为保证国家财政收入，限止偷税漏税，在纳税行为发生前预先缴纳税款。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料确定纳税期限的意义：1）、确定结算应纳税款的期限。（一般分为1、3、5、10、15天、1个月一期等）2）、确定缴纳税款的期限。减税、免税、起征点、免征额减税：是对应征税款减征其中一部分。免税：是对应税款全部予以免征。按具体内容划分：政策性减免税、照顾困难减免税按时间划分：长期减免税、定期减免税。起征点：是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。免征额：是税法规定的征税对象中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过征额的部分征税。税收的分类1、按征税对象分类：对流转额的征税类、对所得额的征税类、对资源的征税类、对财产的征税类、对行为的征税类。2、按计税依据分类：从价税、从量税。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料3、按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。4、按税负是否转嫁分类：直接税、间接税。（注意：前转、后转、消转的定义）5、其他分类方法：一般税和目的税、定率税和配赋税。税制原则西方税收原则：古代税收原则（19世纪以前的税收原则）1、威廉。配第的税收原则：（威廉。配第是英国资产阶级古典政治经济学的创始人马克思称之为‘现代政治经济学的创始者代表作：《赋税论》、《政治算术》提出的三条税收标准：公平、简便、节约）2、尤斯迪的税收原则：（尤斯迪是德国最著名的官司房学派的代表人物代表作：《政府行政管理》、《国家经济学》、《租税及岁出论》、《财政学体系》其中《财政学体系》被捧为当时论述德国政府财政问题的第一本系统论著精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料提出的税收原则：（共六条）A、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；B、税收不要侵害人民的合理自由；C、课税应有明确的依据；D、税收应对征收费用较少的物品课征；E、税收的征收、必须使纳税容易而便利。）3、亚当。斯密的税收原则：（亚当。斯密是英国古典政治经济学的主要代表人物，他的著作在1776年使财政学从此以后成为一门独立的经济学科代表作：《国民财政的性质和原因的研究》简称《国富论》提出的著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则）近代的税收原则：（19世纪的税收原则）1、西斯蒙第的税收原则：（西斯蒙第是瑞士经济学家代表作：《政治经