税务简介1

税务简介我国94年税务改革后,有如下税种:1.流转税:增值税营业税消费税主要资源税2.所得税:企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税3.辅助税种:土地增值税房产税车般使用税内、外资企业印花税固定资产投资方向所得税城市维护建设费内资企业土地使用税一、现主要讲述一下主要税种:1.增值税:销售货物，提供加工，修理，修配劳务的纳税义务人需纳增值税。纳税义务人：一般纳税义务人小规模纳税义人一般纳税人小规模纳税人1．从事商业：年销售180万以上180万以下2．工业生产，提供劳务年销售100万以上100万以下3．会计核算健全，能申报纳税资料不健全4．可抵扣进项税额，使用专用发票不可抵扣进项税，不可使用专用发票5．税率有两档：17%，13%征收率6%一般纳税人应交税款=当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售收入*税率进项税额是供货方开出的增值税发票上注明的。例如：某商场购销情况：商品名称购进销售不含税价税17%价税合计不含税价税17%价税合计电视机4000680468050008505850应交税额=850-680=170在商品零售环节，商品的销售价格是价税合一。因此在购进商品时，我们从供货方取得的专用发票上可以清楚地看到价格多少，税金多少，但在我们零售的发票上却只能看到一个总的含税销售额，发票上并不单独注胆税金。另外进项税额是否能抵扣，其中重要的一点是你是否在进货时取得供货方给予你的增值税发票。如上例；如果你取得的只是一般发票，则进项税额不得抵扣，应交税额为850元。2.营业税：营业收入*税率（3%，5%，5%-20%）3%:运输,交通,邮电通信,文化体育5%:金融保险,服务,转让无形资产,销售不动产5%-20%:娱乐(广东一般为10%)3.消费税:对生产,加工和进口规定的11类消费品单位和个人征收税率3%-45%.11类消费品:烟酒及酒精,化妆品,护肤护发品,贵重首饰和珠宝用品,鞭炮,烟火,汽油,柴油,汽车轮胎,摩托车,小汽车.A从价定率方法:计算公式为:应纳税额=销售额*消费税率另:进口商品应纳消费税=组成计税价格*消费税率进口商品的组成计税价格=(到岸价+关税)/（1-消费税税率）例：烟厂生产甲类卷烟，某月销售2500万，应纳消费税：2500*45%=1125万元。（2500表示不含增值税金但含消费税税金在内的价格）B从量定额方法（范围包括黄酒，啤酒，汽油，柴油）：计算公式为：应纳税额=销售数量*单位税额例：某石化厂某月销售汽油50000吨应纳消费税额=50000*1388升/吨*0。2元/升=1388万元。综合举例：某月某商场进口香水到崖价格1000元人民币，关税率55%，消费税率30%，销售毛利率20%。A进口环节应纳关税额=1000*55%=550元。应纳消费税额=（1000+500）/（1-30%）*30%=2214。29*30%=664。29应纳增长率值税额=（1000+500+644.29）*17%=376.43进口环节总税额=550+644.29+376.43=1590.72B销售环节不含税销售收入=（1000+550+644.29）*（1+20%）=2675.15应纳增值税额=2675.15*17%-376.43=451.72-376.43=75.29二、发票1．增值税专用发票：A“销货单位”栏戳记（用蓝色印泥）不得用手工填写，该栏的内容包括销货单位名称，税务登记号，地址，电话号码，开户银行及帐号，（税务机关代小规模纳税人工的可手工填写。）B专用发票“金额”、“税额”栏合计“小写”数前用“￥”符号封顶，在“价税合计”栏大写合计数前用“⊙”符号封顶。C专用发票加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。D税务机关为小规模纳税人代开的专用发票，除加盖纳税人的财务专用章或发票专用章外，必须同时加盖税务机关代开的增值税专用发票专用章，否则不得作为扣税凭证。2．广东省国税或地税局管理的普通发票，发票票头的正中央，套印、各市、县国家税务局或地方税务局的发票监制章，发票监制章的全称为（以广州市举例：）全国统一发票监制章全国统一发票监制章广东省广州市广东省广州市地方税务局监制地方税务局监制盖此章的发票供盖此章的发票有：纳营业税的行业用商品销售发票、收购发票、水电气功收购发票加工、修理、修配发票其它收入发票此监制章用大红色的荧光油墨在紫光灯下显红色反应，（95年12月以前旧版监制章无此反应，但仍可使用）发票联采用全国统一发票防伪专用纸印制，专用纸专设有由棱形，灯笼，和拼音字母“SW”组成的水印图案，用肉眼背光即可辨认，另个别单位仍有的黄色底纹纸的发票只能到1996年底。金融票据支票汇票银行本票1．支票：95年8月1日起，广东省率先在全国统一使用普通支票，不再区分现金支票与转帐支票。A、普通支票即可转帐，也可提取现金。B、如用于转帐，应在支票正面左上角空白处划两条斜线，未划斜线的支票即可以支取现金，也可用于转帐，但支取现金必须符合现金管理和银行帐户管理的规定。C、支票金额的起点为100元，有效期10天，假日顺延。D、支票的大小写金额、出票日期、收款人名称不得更改，签发支票日期必须使用大写数字。E、凡邻取现金或携带支票外出采购，必须携带本人身份证，以备检查登记。2．汇票银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行汇票1．银行向客户收妥款项后签发，持往异地办理转帐结算或支取现金的票标。2．单位、个体户、个人的商品交易，各种结算均可使用。3．分现金汇票，转帐汇票2种，金额起点500元。4．付款期为一个月，有效期。5．现金汇票可挂失，转帐汇票不受理挂失。商业承兑汇票1．由收款人签发或付款人签发，经付款人签章承诺到期付款的票据。2．在银行开立帐户的法人之间根据购销合同进行商品交易时使用。3．同城、异地均可使用。4．付款人须在正面签署“承兑”之样并加盖以预留银行印鉴后交给收款人，由其在汇票到期时交开户银行办理收款，银行不收手续费，付款方帐户不足支付时，银行退票给收款方，由其自行办理。银行承兑汇票1．由收款人签发或承兑申请向开户银行申请，经银行审查同意，签章承认到期付款的票据。2．同有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间根据购销合同进行的商品交易时可使用，其他法人和个人不得使用。3．同城、异地均可使用。4．承兑申请人持汇票和购销合同向其开户银行申请承兑，银行按有关规定对汇票审查，对符合规定和承兑条件的，与承兑申请人签订“承兑协议”，并在汇票上加盖“汇票专用章”，用压数机压印汇票金额，将汇票和解付知交承兑申请人，由其它交收款人。5．银行收承兑申请人万分之五月的手续费.到期承兑申请人不足款时,承兑银行仍要无条件向收款人付款,并按承兑协兑申请人执行扣款,计罚息…6．承兑期限最长不超过6个月.银行本票1.申请人将款项交付银行,由银行签发给其凭以办理转帐结算或取现金的票据.2.限于单位、个体户、个人在同城内的商品交易，劳务供应及其他款项的结算。3.分为不定额，定额外负担两种。定额的面额为500元，1000元、5000元和1000四种，不定额外负担的金额起点为100元。4.付款为一个月。5.见票即付、保证支付，不予挂失。商业汇票凭证格式及流转程序一、商业汇票凭证格式商业承兑汇票（卡片）1签发日期：年月日汇票号码第号付款人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日交易合同号码本汇票请你单位承兑，并及时将承兑汇票寄交我单位。此致承兑人收款人盖章负责经办备注：*此联承兑人（付款人）留存10×17.5公分（白纸黑油墨）商业承兑汇票2签发日期：年月日汇票号码第号付款人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致收款人付款人盖章负责经办汇票签发人盖章负责经办*10×17.5公分（白纸黑油墨）*此联收款人开户行随结算凭证寄付款人开户行借方凭证附件商业承兑汇票2背面注意事项：①票到期日前须将票款足额交存开户银行，如帐户存款余额外负担不足时，银行比照空头支票处以罚款。②本汇票经背书可以转让。被背书人被背书人被背书人背书日期年月日背书日期年月日背书日期年月日商业承兑汇票3签发日期：年月日汇票号码第号付款人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日交易合同号码备注：负责经办*10×17.5公分（白纸黑油墨）*此联签发人存查银行承兑汇票（卡片）1签发日期：年月日汇票号码第号承申请兑人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日本汇票请你行承兑，此项汇票款我单位按承兑协议于到期日前足额交存你行，到期请予支持。此致承兑银行承兑申请人盖章年月日备注：敬礼承兑银行承兑协议号码交易合同号码汇票签发人盖章负责经办科目（错）对方科目（贷）转帐年月日复核记帐*10×17.5公分（白纸黑油墨）银行承兑汇票2签发日期：年月日汇票号码第号承申请兑人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日本汇票请你行承兑，并确认《银行结算办法》和承兑协议的各项规定。此致承兑银行承兑申请人盖章年月日承兑协议编号汇票签发人盖章负责经办交易合同编号科目（借）对方科目（贷）转帐年月日复核记帐本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。承兑银行盖章年月日*10×17.5公分（白纸绿花纹蓝油墨）*此联收款人开户银行向承兑收取票款时作往帐借方凭证银行承兑汇票2背面注意事项：①收款人必须将本汇票和解讫通知同时提交开户行，两者缺一无效；②本汇票经背书可以转让。被背书人被背书人被背书人背书日期年月日背书日期年月日背书日期年月日银行承兑汇票（解讫通知）3签发日期：年月日汇票号码第号承申请兑人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日收款人开户银行盖章复核会计承兑协议编号交易合同编号汇票签发人盖章负责经办*10×17.5公分（白纸蓝油墨）；*此联收款人开户行收取票款时随帐单寄回承兑行，承兑行作借方承兑附件。银行承兑汇票（解讫通知）3签发日期：年月日汇票号码第号承申请兑人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日收款人开户银行盖章复核会计承兑协议编号交易合同编号汇票签发人盖章负责经办*10×17.5公分（白纸蓝油墨）；*此联收款人开户行收取票款时随帐单寄回承兑行，承兑行作借方承兑附件。银行承兑汇票（存根）4签发日期：年月日汇票号码第号承申请兑人全称收款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日年月日备注：承兑协议编号交易合同编号负责经办银行承兑协议1编号：银行承兑汇票的内容：付款人全称收款人全称开户银行开户银行帐号帐号汇票号码汇票金额（大写）签发日期年月日到期日期年月日以上汇票经承兑银行承兑，承兑申请人（下称申请人）愿遵守《银行结算办法》的规定及下列条款：一．申请人于汇票到期日前将应付票据足额交存承兑银行。二．承兑手续费按票面金额千分之（）计算，在银行承兑时一次付清。三．承兑汇票如发生任何交易纠纷，均由收付双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。四．承兑汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款。如到期日之前申请人不能足额交付票款时，承兑银行对不足支付部分的票款转作承兑申请人逾期贷款，并按照有关规定计收罚息。五．承兑汇票款付清后，本协议始自动失效。本协议第一、二联分别由承兑银行信贷部门和承兑申请人存执，协议副本由银行会计部门存查。承兑银行-------------（盖章）承兑申请人------------（盖章）订立承兑协议日期--------年--------月-----------日注：本协议共印三联，在“银行承兑协议”之后，第二联加印2，第三联加印（