税务系统百佳纳税评估案例分析报告

1全国税务系统百佳纳税评估案例分析报告上海市地方税务局编2N钢铁有限公司纳税评估案例--------------2评查结合显成效——Х有限责任公司纳税评估案例----------18S食品有限公司纳税评估案例--------------28预警分析帐实核查----------------33外企长期低税负评估案例----------------33某贸易公司纳税评估案例----------------49某造纸有限公司利用农产品收购凭证非法抵扣税款纳税评估案例-----55加强纳税评估建立医药零售行业长效管理机制---------65某纺织企业纳税评估案例-----------------72巧立名目延迟纳税抓住本质深入评估——XX投资发展有限公司纳税评估案例-76科学分析评查互动——某工贸有限责任公司增值税纳税评估案例-----82开展专项评估重点实施约谈探索加强家装行业税收征管的有效途径---88一次引发“税务风暴”的洗衣机行业纳税评估----------98××电瓷电器有限公司评估工作案例------------118运用经济数学模型，深化纳税评估工作-----------122评估软件亮红灯层层深入评税款------------126面粉加工行业纳税评估案例--------------134中国农业银行M支行纳税评估案例-------------142A机械厂纳税评估案例----------------1452005年度XX矿业集团XX煤矿纳税评估案例----------150XX商业有限公司广州分公司纳税评估案例----------161某房地产开发有限公司纳税评估案例------------165中国石油**股份有限公司**分公司纳税评估案例分析-------171收入实现不申报，约谈核实见分晓------------175乌鲁木齐某综合购物中心纳税评估案例-----------178某工业公司企业所得税纳税评估案例------------188A科技有限公司纳税评估案例--------------191××剧团评估工作案例----------------195XX金属材料有限公司纳税评估案例------------200用“体积密度法”评估煤炭企业案例------------2053X光电科技股份有限公司纳税评估案例-----------208钢铁、制锹行业纳税评估案例--------------215某企业增值税纳税评估案例--------------224A塑料有限公司增值税纳税评估案例------------228某工业公司纳税评估案例---------------233某公司重复列支费用少纳所得税纳税评估案例---------241××交通器材服务中心纳税评估案例------------245某家电有限公司纳税评估案例--------------249＊＊机械＊＊＊＊公司纳税评估案例------------257某石材公司纳税评估案例---------------261X化纤公司纳税评估案例分析--------------265某电机公司纳税评估案例---------------268来料加工的外商独资企业所得税评估案例----------277通过核查企业账款往来评估出销售滞后问题---------282XXX综合市场有限公司纳税评估案例------------288S房地产开发有限公司纳税评估案例------------294某煤矿纳税评估案例----------------300利用税控数据核实真实销售--------------305利用关联关系逃避国家税收-------------309以评促管探索医药行业税收管理规律-----------310A广告公司纳税评估工作案例--------------316利用趋势分析，纠正企业少记销售收入行为----------318某药业有限公司纳税评估案例--------------328依托行业数据模型扎实推进制笔行业评估---------332AB百货公司纳税评估案----------------342某面粉有限公司纳税评估案例--------------347某煤炭生产企业纳税评估工作案例------------357外籍个人所得税评估案例---------------359某石油成品油零售企业纳税评估案例------------363防范虚构业务代开发票完善发票代开管理制度---------3664某塑料制品有限责任公司纳税评估案例-----------370Z纺织有限公司纳税评估案例--------------373A机械厂纳税评估案例----------------383抓好典型解剖开展行业集评-------------389B超市纳税评估案例-----------------389HS高科技术股份有限公司纳税评估案例-----------395以点带面开展纳税评估强化混凝土行业税收征管--------406xx市xx纺织有限公司评估案例--------------411xx市电熔镁砂生产行业评估案例-------------416xx市XX纸业有限公司评估案例--------------420xx市XX木制品厂评估案例---------------424xx选矿有限公司评估案例---------------429N钢铁有限公司纳税评估案例江苏省国家税务局一、内容提要N钢有限公司为一大型钢铁冶炼企业，是N钢联合公司的全资子公司，在产品结构上与N钢联合体内其他公司都有很深的关联性。2005年，N钢有限公司增值税税负为零，2006年5月16日被南京市国税局直属税务分局列为重点评估对象。我局由分管局长牵头成立评估小组，组员包括企业责任区管理员、分局计划统计科科长、评估业务分管科长、综合业务科所得税业务分管科长等，以税负分析为中心、以关联交易及产品品种结构分析为基本点、依托评估指标和产品增值空间测算展开分析评估。至6月12日，历时近一个月的评估处理终结，N钢铁有限公司共补缴税款1437万元（其中增值税377万元，所得税1060万元）。进一步通过对N钢联合体内各企业的评估和辅导，N钢联合体共补缴税款2004万元（其中增值税944万元，所得税1060万元），调增应纳税所得额1330万元。5二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景。从宏观经济、市场变化与税源趋势分析角度看，前几年国家实行积极的财政政策,加大基本建设规模，对钢铁企业无疑是一个难得的发展机遇。2005年我国钢产量3.5亿吨，占世界钢产量的30％，为世界第一大产钢国。我市钢铁行业税收占有相当比重，是日常税源管理的重点。N钢铁有限公司2005年实缴增值税零税负，如此税收“贡献度”不能不引起疑问。根据行业内部资讯，2005年我国又迎来钢材市场的高峰期，钢材价格普遍上涨，综合钢材价格平均上涨367元/吨。我市钢铁行业税收收入也较上期有较大幅度增长，增长率为19.04%。而N钢铁有限公司实现税收却较2004年大幅下降，与行业整体趋势相反。2、对象筛选。主要运用行业税负对比法进行分析，进一步确定评估对象。（1）该企业2005年增值税税负0％，远远低于全省预警下限。（见下表）单位名称监控级次国民经济行业类别代码6N钢铁有限公司总局监控C3230钢压延加工2005实缴税负全国平均税负全国预警下限全省平均税负全省预警下限0%3.77%2.29%2.7%2.5%（2）同时，在N钢铁联合体内的五家企业之中，税负率又最低，在增值税上存在疑问和隐患。（见下表，单位：万元）单位名称入库增值税主营业务收入税负N钢铁联合有限公司125941539538.18%N钢铁股份有限公司5865113671644.29%N钢铁有限公司16117620.00%JT钢铁有限公司36562692971.36%江苏NBX钢铁有限公司7531880210.40%（3）企业2003、2004年盈利能力连续上升,但在2005年突然大幅度下降。特别是05年在收入和成本同比减少14%的情况下,而应纳所得税减幅达53%，明显不配比，可能存在少缴企业所得税的情况。（见下表，单位：万元）项目2003年2004年2005年销售（营业）收入5,373,874,3207,501,769,8296,449,855,876销售（营业）成本4,971,949,9677,167,178,3726,135,343,812利润总额127,644,669206,025,961-27,243,531实际应缴所得税39,252,67433,823,66515,878,931销售收入变动率52%40%-14%销售成本变动率47%44%-14%应缴所得税变动率3793%-14%-53%（4）关联关系分析。该钢铁企业作为N钢铁联合有限公司的下属四家子公司之一，形成N钢联合体内部关联企业，彼此间存在着大量关联交易，存在转让定价的操作空间，可能对企业的税收带来影响。鉴于以上情况，经分局批准，将该企业确立为评估对象。3、案头分析基础N钢铁有限公司成立于2001年6月，为N钢铁联合有限公司全资子公司，注册资本127964万元。企业主要经营：钢铁冶炼、钢铁轧制、机械加工、冶金铸造、机械设备修7理、修配，开展技术合作、来料加工。主要关联企业：N钢铁联合有限公司、N钢铁股份有限公司、NJT钢铁有限公司、NBX钢铁有限公司。N钢铁有限公司钢锭、钢坯由NJT钢铁购进由N钢铁股份购进中端产品：棒材、板材外购一部分低端产品：用于电线杆部分产品销往N钢铁股份进行深加工N钢铁有限公司下设四家分厂：中型轧钢厂：将购入的钢坯生产轧制为各种类型的棒材；石灰厂：加工生产石灰并全部销售给N钢铁股份有限公司；原料厂：为N钢铁股份有限公司提供运输、存储原料服务；球团厂：接受N钢铁股份有限公司委托加工球团。评估小组利用平时税源分析数据、征管资料数据、金税工程数据以及评估需要补充而收集的资料，根据增值税原理运用数学方法测算该公司的产品增值空间，从而推测出企业的实际纳税能力。利用评估分析指标对企业各项财务数据进行分析，通过异常指标，锁定企业纳税可能存在的问题和下一步约谈举证的重点。4、指标选择与分析（1）对企业产品增值空间的测算分析，推测企业实际纳税能力。我们将对该企业产品的增值空间分析作为纳税评估切入点，通过测算企业主要产品的增值额，推算企业真实的纳税能力。数据准备：主要产品销售价格表：（税源分析收集资料）表五产品品种数量（万吨）平均单价（元）金额（万元）销售钢材122.193287.59401712.94其中：棒材、板材62.843417.98214785.70线材55.813295.57183931.09对外销售钢坯29.443101.5391309.12关联销售钢坯3.932867.7111270.12关联销售石灰8.30450.003734.93关联加工球团107.53260.7728041.148合计327.201672.58547268.90购进钢坯情况表：（税源分析收集资料）表六钢坯进货渠道数量（万吨）平均单价（元）金额（万元）N钢铁股份供货30.292748.1683238.35JT钢铁供货59.433281.82195033.64外购7.773013.6023428.86合计97.493094.68301700.85增值税专用发票销售开具：(金税工程数据)表七(单位：万元)购货企业名称金额税款所占比重N钢铁联合1809729612.85%N钢铁股份1443912454223.66%JT钢铁740761113710.74%BX钢铁1458624802.39%以上小计2511504112039.65%总合计数610717103701-进项税金专用发票认证抵扣：（金税工程数据）表八（单位：万元）销货企业名称金额税款所占比重N钢铁联合1097116991.63%N钢铁股份938171594915.30%JT钢铁1945923308031.74%BX钢铁1822963099029.73%以上小计48167681