税务规划--教师面对所得税的因应之道及相关财务规划(ppt20)

稅務規劃大綱一、主題：教師面對所得稅的因應之道及相關財務規劃二、相關稅法規定三、財務規劃建議四、Q&A現行所得稅法規定所得稅法第四條：左列各種所得，免納所得稅︰一現役軍人之薪餉。二托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資。三傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金。四個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償。個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次或按期領取之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與第十四條第一項規定之退職所得合計，其領取總額以不超過第十四條第一項第九類規定減除之金額為限。五公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中，包括相當於實物配給及房租津貼部分。六依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。‧‧‧‧‧‧軍公教課稅相關訊息【記者曾美惠台北報導】教師未來是否課稅？昨天立法院財政委員會決定，暫緩審議所得稅法第4條有關取消軍公教免稅的部分，留到下會期賦稅改革方案通過之後，再邀集教育及國防委員會聯席審議；同時教育部及教育團體都要提出相關配套，而最後的決議也必須經過立院同意才能施行。2005/5/27下午03:44:30未來納入所得課稅的因應之道因應所得課稅之規劃空間:1、所得種類的轉換(應稅－＞免稅）2、所得人身份變更：境內個人所得人身份變更為境外所得人身份。3、所得類別運用：土地交易，證券交易所得免稅，票券交易所得（採分離課稅20%）4、透過保險給付所得完全免稅。個人終身稅務規劃策略一、贈與稅規劃方式：1.分次贈與：年關交替最適用跨年贈與2.財產轉移為不計入贈與之財產3.財產動產化二、遺產稅規劃方式：1.農業用地2.創造負債3.利用人壽保險節稅4.利用實物抵稅不計入贈與左列各款不計入贈與總額︰一捐贈教育、文化、公益、慈善機關之財產。二捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。三捐贈財團法人組織且符行政院規定之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。四扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。五作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與所定繼承人。六配偶相互贈與。七父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過一百萬元。現行稅法與保險有關之規定綜合所得稅：◆保險費可列舉扣除：每人每年24,000可列舉扣除。◆保險給付免納所得稅：所4七：人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付營利事業所得稅：營利事業查核準則第83條：每人每月2000超過部份列薪資團保列費用無上限遺產稅：依遺產及贈與稅法第十六條第九款規定：約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，無須計入遺產總額課稅。最低稅負制簡介項目企業個人稅率10~12%20%適用門檻加計免稅所得後的所得額逾200萬元所得淨額加計免稅所得及扣除額後的合計數達600萬元◎促產條例的五年免稅與投資抵減稅額。◎   非現金捐贈。◎法人證券交易所得稅，但國際專業投資機構排除適用。◎   受益人與要保人非同一人的人壽保險及年金保險的給付額逾3000萬以上部分。◎(OBU)國際金融業務分行的免稅所得。◎   員工分紅配股其時價超過面額的差額。◎   未上市櫃股票的證券交易所得（債券及金融債券不在其列）◎   海外所得(98/1/1實施)實施日期罰責資料來源財政部所得稅基本稅額修正案稅基95年1月1日未申報者按所漏稅額處三倍罰鍰，已申報者按所漏報稅額處二倍罰鍰。財務規劃建議一小額投資：以定期定額的方式，用投資型保單來結合保障及投資。特色：1.定期定額，每月3000元以上即可投資，2.享有壽險保障、投資獲利，3.節稅及退休規劃一次完成。大綱一、主題：教師面對所得稅的因應之道及相關財務規劃二、相關稅法規定三、財務規劃建議四、Q&A財務規劃建議二單筆投資：有比較大筆的閒置資金，可以適合用躉繳的投資型保單。特色：1.保本、年期短。2.享有較高的投資獲利。3.亦有節稅效果。優勢2優勢4優勢5優勢3優勢1優勢6Go利high專案特色年配息最高8%聯結標的為長率短率的差距，大於0的機會高達98%(依過去4495天的資料)只要第一、二年的長率(10YCMS)皆大於短率(2YCMS)，則於第二年即可提前出場聯結利率可避免2006股市多空分歧的風險累積配息率達到15%即可提前出場持有到期返還100%投資美元本金何謂CMS？‧固定期限交換利率（ConstantMaturitySwap，簡稱CMS）指某一固定年期之市場交換利率，該固定年期最短為1年，最長為30年；為市場廣泛使用之利率參考指標。•CMS(ConstantMaturitySwap)固定期限交換是由ISDA(InternationalSwapsandDerivativesAssociation,Inc.;國際交換與衍生金融商品機構)所定義之利率交換報價。•ISDA為一國際機構,負責推廣及發展ＯＴＣ衍生性金融商品交易之業務,包含相關文件之訂定,以及建立相關之業務規範。•CMS便是由ISDA為了促進金融機構間之利率交換發展,而訂定出之標準訂價(fixing).以紐約時間早上11:00之多家參考銀行所報之利率交換(InterestRateSwap)中價,剔除極端值後之平均報價為訂價基準。例如:10年CMS就是“市場上進行10年期利率交換交易之市場均值”•幣別：美元•年期：10年•指標利率:10YUSDCMS–2YUSDCMS(10年期美元利率交換報價減2年期美元利率交換報價)•配息方式:每半年配息•配息條件:第一年:MAX{0,8%X(n/N)}第二年至第十年:MAX{0,前一期年化配息率X(n/N)}n：上述每一特定觀察期間內(10YUSDCMS-2YUSDCMS=0%)的天數N：每一特定觀察期所涵蓋之營業日總數•上述配息率係以“年利率”表示，由於本債券採每半年配息一次，故每半年實際領取之配息率應為上述結果乘上180/360•配息達15%即出場，投資本金100%返還產品條件收益模擬試算10YCMS-2YCMS≧0的天數當期營業日總數配息計算配息率提前贖回累計配息平均每年報酬率第一半年1351358%×(135/135)×(180/360)=4.00%4.00%否4.00%第二半年1351358%×(135/135)×(180/360)=4.00%4.00%否8.00%第三半年135135(4%(前一半年配息率)×2)×(135/135)×(180/360)=4.00%4.00%否12.00%第四半年135135(4%(前一半年配息率)×2)×(135/135)×(180/360)=4.00%配息上限為15%，所以配3.0%3.00%是15%第一半年1251358%×(125/135)×(180/360)=3.70%3.70%否3.70%第二半年1351358%×(135/135)×(180/360)=4.00%4.00%否7.70%第三半年130135(4%(前一半年配息率)×2)×(130/135)×(180/360)=3.85%3.85%否11.55%第四半年125135(3.85%×(前一半年配息率)×2)×(120/135)×(180/360)=3.56%配息上限為15%，所以配3.45%3.45%是15%配息年度及情境假設範例一7.50%範例二7.50%10YCMS及2YCMS的利率走勢圖期間：1988/11/30~2005/12/3010yCMS2yCMSGo利high專案投保規定•要保人：20足歲起，但無年齡上限(15歲起未滿20足歲者，申購金額需低於新台幣50萬元)•被保險人：0歲至65歲•單筆最低保險費限額：新台幣20萬元單筆最高保險費限額：新台幣2000萬元•本險為年金保險，無被保險人之保險金額•相關費用：行政管理費為每月100元契約附加費用為3%Q&A結語趁所得課稅前，提早規劃因應！保險規劃具合法節稅的效果！且為資產規劃最佳工具！保單就是資金流向的合法證明，不會有查稅及舉證的困擾，保險給付又是現金沒有變現的難處。祝:平安健康！