税务规划-新办企业涉税业务（PPT 65页）

新办企业涉税业务2010.06精品资料网新办企业涉税业务纳税申报：申报类型缴款方式滞纳金加收发票领购及开具用票资格申请发票领购缴销门临开票涉税事项处理延期申报、延期缴纳税款税收优惠、退税项目登记外出经营登记登记、认定类：税务登记范围税务登记种类登记后续流程一、登记、认定类税务登记范围：从事生产、经营并领取工商营业执照或从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的单位纳税人，应当按照国家有关规定办理税务登记。税务登记种类：税务登记包括设立登记、变更登记、应税财产登记、扣缴税款登记、自然人登记、外来经营登记、外出经营登记、注销登记等。税务登记后的后续流程：后续流程（与纳税人相关但由税务机关完成）：登记－税务分派－纳税鉴定－流程结束登记后税务机关内部通过税户分派将纳税人分至相应的管理分局，详细到管理科、管理员。纳税鉴定简介：税务机关根据具体情况，依法确定其应纳税种及其税目、税率或预征率、征收方式、申报方式、涉税资料报送、预算类、预算款、预算科目、预算级次、预算分配比例、收款国库等项目进行鉴定，为申报、征收、税务稽查提供信息服务。纳税鉴定示例：详见下表税种及税率：详见下表纳税鉴定示例：征收项目征收品目申报期限征收方式收款国库预算级次申报表类型营业税装饰营业税月后15日内申报查帐征收淮海街道办（区）县级营业税建筑业申报资料城市维护建设税城市城市维护建设税月后15日内申报查帐征收淮海街道办（区）县级地方税（费、基金）通用申报表教育费附加教育费附加教育费附加月后15日内申报查帐征收淮海街道办（区）县级地方税（费、基金）通用申报表地方教育附加地方教育附加费地方教育费附加月后15日内申报查帐征收市金库地（市）级地方税（费、基金）通用申报表企业所得税居民纳税人(非总分机构）企业所得税季后15日内申报查帐征收淮海街道办（区）县级企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)个人所得税工资、薪金所得个人所得税月后15日内申报查帐征收淮海街道办（区）县级代扣代缴个人所得税明细报告表（适用于普通算法）印花税建筑安装工程承包合同按次申报，缴款期限为当天查帐征收淮海街道办（区）县级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金人防建设资金-在册职工按次申报，缴款期限为当天查帐征收市金库地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金残疾人保障金（市直）按次申报，缴款期限为当天查帐征收市金库地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金工会费-工会筹备金（未成立工会组织）按次申报，缴款期限为当天查帐征收市金库地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金防洪保安资金（个人）按次申报，缴款期限为当天查帐征收市金库地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金防洪保安资金-建筑安装企业按次申报，缴款期限为当天查帐征收市金库地（市）级地方税（费、基金）通用申报表营业税税目税率表税目税率（%）1、交通运输业32、建筑业33、金融保险业54、邮政通信业35、文化体育业36、娱乐业5--207、服务业58、转让无形资产59、销售不动产5个人所得税工资薪金所得适用税率表级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分3033757超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375社保费征收一览表险种征收范围征收依据征收比例基本养老保险费国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工、实行企业化管理的事业单位及其职工、个体工商户及其雇用的帮工。企业以全部职工缴费工资总额为基数20%职工个人以工资收为基数8%个体工商户、私营企业主20%工伤保险费国有企业、城镇集体企业、股份制企业、联营企业、城镇私营企业、外商投资企业企业以当年职工工资为缴费基数（个人不缴）0.5-2%生育保险费国有企业、城镇集体企业、股份制企业、联营企业、城镇私营企业、外商投资企业企业以当年职工工资为缴费基数（个人不缴）0.7%失业保险费国有企业、城镇集体企业、城镇私营企业、外商投资企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工企事业单位以本单位工资总额为基数2%职工个人以本人工资为基数1%医疗保险费所有用工单位及其职工（包括机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工用人单位以本单位工资总额为基数7%职工个人以本人工资为基数2%大病救助每人每月8元土地城镇土地使用税（市区）土地等级单位税额(元/平方米)一等土地6二等土地5三等土地4四等土地3车船税税率表一税目计税单位年税额幅度备注大型客车每辆600元核定载客人数≥20人的载客汽车中型客车每辆480元9人＜核定载客人数＜20人的载客汽车小型客车每辆360元核定载客人数≤9人的载客汽车微型客车每辆180元微型汽车是指发动机汽缸总排气量≤1升载货汽车按自重每吨60元包括挂车、牵引车三轮汽车低速货车按自重每吨24元摩托车每辆60元包括轻骑专项作业车轮式专用机械车按自重每吨60元专项作业车是指装置有专用设备或器具，用于专项作业的机动车。轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行机械车船税税率表二税目计税标准计税单位年税额备注机动船舶净吨位≤200吨每吨3元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计征，其中拖船按发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算净吨位201吨-2000吨每吨4元净吨位2000吨-10000吨每吨5元净吨位10001吨以上每吨6元基金种类征收范围征收依据征收率地方教育附加费在江苏省境内缴纳三税的一切单位及个人缴纳人实际缴纳的三税为计征依据1%文化事业建设费1、各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所营业收入3%2、广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位经营收入3%防洪保安资金1、工业、交通、农业等生产企业上年销售收入1‰2、商业、外贸、物资、供销等商品流通企业零售按上年销售收入1‰批发按上年销售收入0.5‰3、银行（含信用社）上年利息收入0.6‰保险公司上年保费收入0.6‰信托投资公司、财务公司、证券公司等上年业务收入1‰4、其他行业上年销售收入或营业收入1‰5、事业单位和其他经济组织上年营业收入1‰6、城镇个体工商户上年营业收入1‰7、城乡在固定工资性收的在职职工每人每年10元地方教育基金1、行政事业单位（包括金融、保险、邮电、供电、电厂）每人每年30元2、企业单位每人每年20元残疾人就业保障金未按比例安排残疾人就业的机关、团体、企事业单位和种类经济组织每少安排一名残疾人就业见注人防建设资金1、各类企业、实行自收自支和企业化管理的事业单位每人每年13元2、个体工商业户每户每年60元注：应缴纳残疾人就业保障金＝（上年末单位从业人员总数＊1.5%－单位已安置的残疾人职工数）＊上年度本市职工年平均工资＊90%其他几种常见税种税率城建税：以纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税为计税依据，税率7%(市区)。教育费附加：以纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税为计税依据，税率3%。企业所得税：25%（非居民企业20%）核定征收企业所得税＝收入总额*应税所得率*适用税率查帐征收企业所得税＝应纳税所得额*适用税率－减免税额－抵免税额房产税：从价计征的，应纳税额=房产原值*(1-30%)*1.2%从租计征的，应纳税额=房产租金收入*12%税务登记种类设立（新办）税务登记：（略）变更：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。扣缴税款登记：依法负有代扣代缴义务的扣缴义务人，应当如实向税务机关提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的信息，办理扣缴税款登记。提供《扣缴义务人登记表》、营业执照、法定代表人、办税员身份证、税务登记证(无税务登记证的提供组织机构代码证)、银行开户证明到管理局办理登记手续。应税财产登记：办理税务登记后，税务机关采集纳税人应税财产登记信息(包括自有房产、土地，或租用房产、土地，或将自有房产、土地出租)外来、外出经营登记：外来登记（略），外出经营登记见涉税事项。注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情况，依法终止纳税义务或纳税人因住所、经营地点变动，涉及注销登记的，或纳税人被工商部门吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应向原税务登记机关申报办理注销登记。二、纳税申报纳税申报是指纳税人为正确履行纳税义务，就纳税有关事项向税务机提出的书面申报，这是税务管理的一项重要制度。(一)申报类型：从纳税人角度分，主要包括网上申报和直接上门申报两类，从税务机关角度分，主要包括地方税（基金）通用申报征收、门临申报征收，都直接对应纳税人上门申报的情形。除门临征收外，所有类型要具备两个业务前提，即前面所讲的税务登记和纳税鉴定。门临申报征收主要针对纳税人临时发生税法所规定的纳税义务，包括已办理税务登记的纳税人、未办理税务登记的纳税人。在座的各位纳税人也可能会需要门临申报征收。(已办理税务登记，因偶尔发生其经营范围以外的营业税应税行为，必须到办税服务厅申报缴纳税款并开具发票)1、网上申报:业务前提：纳税人、税务主管机关、银行共同签定税库银联网扣税三方协议。办理流程：签定三方协议－申请网上申报并获取密码－网上申报注意点：申请网上申报时需携带税务登记证副本、经办人身份证及公章。密码遗忘的，也可凭上述资料申请重置密码。网上申报适用范围:只受理正常申报，不受理延期申报、稽查补税；只受理按期申报，申报期顺延的按顺延期限确定是否按期；只受理按年，按半年，按季，按月申报方式，不受理5天，10天，或按次申报方式；只受理正常户申报，不受理准注销户，注销户，未换证户，非正常户的申报；受理有税申报时必须有涉税帐户，受理无税申报时可无涉税帐户。资料报送网上申报受理的是电子表单，除已办理CA认证户外，所有纳税人均应再向税务机关补报一份纸质资料。资料报送时间要求：现网上申报资料（CA认证除外）每半年报送一次，即当年7月报送上半年报表及申报资料，次年1月报送上年的下半年报表及申报资料；企业所得税年报于年度终了后5个月内报送给管理员(在此之前应已完成年报录入工作)。2、上门申报按要求提供加盖公章的纳税申报表及财务报表，由税务工作人员进行申报并征收税款。3、申报期限：正常情况下，申报期分为按月申报、按季申报，门临的多为按次申报，年报为按年申报。按月申报的，申报期为次月1日起至15日止，按季申报的申报期为季后1日起至15日止。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。(二)缴款方式：缴款方式：包括“缴款书银行转帐、ETS缴款、现金”三种方式。缴款书银行转账，指的是开具税收通用缴款书然后到银行进行税款划缴的方式，目前这种方式目前多用于税务稽查部门强制扣款。ETS缴款，指的是开具转账完税凭证、进行实时联网扣款的方式。（前提：纳税人、税务主管机关、银行共同鉴定三方协议，系统会自动调取该纳税人签约协议号上的“开户银行”和“账号”进行扣款。）纳税人通过网上申报缴纳税款时只能采用ETS方式，上门申报的纳税人只要具备税库银联网扣税条件的，也可采用这种方式。现金，指的是开具现金完税证并由银行代收