税收与纳税人

第1页第1页共59页第二节税收与纳税人第2页第2页共59页第一关:走进高考之考点关回归·教材第3页第3页共59页1.什么是税收?税收具有哪些基本特征?为什么说这些特征是紧密相连的?答:(1)税收是国家为[1]实现其职能,凭借[2]政治权力,依[3]法无偿取得财政收入的[4]基本形式｡第4页第4页共59页(2)税收具有[5]强制性､[6]无偿性､[7]固定性三个基本特征,这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志｡税收的强制性是指税收是国家通过[8]法律形式予以确定的,征税必须有法律依据;纳税人必须根据税法的规定纳税,否则将受到[9]法律制裁｡税收的无偿性是指国家取得的税收收入,既不需要[10]返还给纳税人,也不需要[11]对纳税人付出任何代价｡税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式预先规定了[12]征税对象和征收数额之间的数量比例,不经国家批准不能随意改变｡第5页第5页共59页(3)税收的三个基本特征是紧密相连的:首先,税收的无偿性要求它具有[13]强制性｡其次,税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有[14]固定性｡三者缺一不可,统一于[15]税法｡第6页第6页共59页2.我国税收的性质和作用是什么?答:(1)我国的税收是[16]取之于民､用之于民的新型税收｡我国的税收体现了国家､企业､个人在[17]根本利益一致的基础上,[18]整体利益与局部利益､长远利益与目前利益的关系｡(2)税收的作用主要表现在:税收是组织[19]财政收入的基本形式,是[20]调节经济的重要杠杆,是国家实现[21]经济监督的重要手段｡第7页第7页共59页3.什么是纳税人?我国的主要税种有哪些?答:(1)纳税人是税法上规定的[22]直接负有纳税义务的[23]单位和个人｡纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人｡一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由[24]税法的规定和企业或个人所处的[25]经济地位决定的｡(2)我国的主要税种有:[26]增值税､营业税､[27]消费税､企业所得税､[28]个人所得税等｡第8页第8页共59页4.在我国,为什么说依法纳税是公民的基本义务?答:(1)这是由[29]社会主义国家的性质决定的｡我国是人民当家作主的国家,代表着最广大人民的利益,国家的兴旺发达､繁荣富强,与人民的安居乐业､生活幸福是直接联系在一起的｡(2)这是由[30]权利和义务的统一性决定的｡在社会生活中,每个公民都享受着国家提供的各种社会服务,享受服务就必须承担义务｡(3)自觉依法纳税是公民[31]社会责任感和[32]国家主人翁地位的具体体现｡第9页第9页共59页第二关:解读高考之能力关重点·精析1.税收与其他财政收入形式的比较(1)区别:①税收是国家凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式｡它具有强制性､无偿性､固定性三个基本特征,这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志｡税收是三个特征的统一｡同时,税收还是国家取得财政收入的基本形式,组织财政收入是税收的基本作用,这也是税收与其他财政收入形式的区别｡第10页第10页共59页②国有企业上缴利润是国家以生产资料所有权而取得的收入,企业作为经营者有义务向国家上缴利润,它具有无偿性和一定程度的强制性,但由于它受企业经济效益的影响,企业有利润则交,没有利润则不交;而税收项目如营业税､增值税,即使企业没有利润,也必须交税,所以,国有企业上缴利润作为财政收入的一种形式,不具有固定性｡③债务收入是国家财政通过借贷的方式取得的收入｡因为借贷要还本付息,是自愿的,借到多少,何时还债都不是固定不变的,所以,它不具备税收的三个特征｡第11页第11页共59页④国家机关的收费具有强制性,但它以国家机关向付费者提供服务为前提,所以,不具备无偿性｡收费是一种不够规范的分配方式,具有一定的随意性｡⑤罚没收入具有强制性和无偿性,但它不能作为国家组织财政收入的基本形式｡国家主要是通过这种形式,加强对经济和社会生产的监督､管理,是以行为人在社会生活中的行为过错为前提,是对公民非法行为的一种惩戒手段｡因此,它不具备固定性｡第12页第12页共59页(2)联系:税收收入､国有企业上缴的利润收入､债务收入和其他收入都是财政收入的形式｡各种形式的财政收入在经济与社会发展中共同发挥着重大作用｡第13页第13页共59页2.我国主要税种的区别名称征收对象纳税人作用增值税纳税人在生产经营活动中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工､修理修配劳务以及进口货物的单位和个人避免对一个经营额重复征税,有利于促进社会分工和生产专业化的发展营业税经营活动的营业额(销售额)不实行增值税的劳务对象和第三产业营业税的税源广,是增加财政收入和调节经济的重要税种第14页第14页共59页消费税特定的消费品和消费行为在我国境内生产､委托加工和进口应税消费品的单位和个人可以合理地调节消费行为,抑制超前消费,保证国家财政收入;避免因过度消费而损害人们健康､危害社会秩序和破坏生态环境企业所得税企业或组织在一定期间内的经营收益实行独立核算并注册登记的国有､集体､私有､股份制等企事业单位和社会团体等组织是国家参与企业利润分配,正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种个人所得税个人所得额在我国境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人直接涉及公民个人,对调节个人收入,缩小收入差距,增加财政收入具有重要作用第15页第15页共59页互动·探究考查1税收及其基本特征【例1】为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》｡首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税｡该文件的发布体现的税收特征是()A.无偿性B.强制性C.固定性D.自觉性第16页第16页共59页[解析]本题考查税收基本特征的相关知识,考查学生识记理解能力､获取解读信息的能力｡本题属于基础题,依据对教材基本知识的记忆可知选B｡[答案]B第17页第17页共59页考查2税收的性质和作用【例2】(2009·山东)近年来,党中央､国务院根据国内外经济形势的变化,审时度势,从容应对,对宏观调控政策进行了及时､灵活的调整｡阅读材料,回答问题｡第18页第18页共59页材料一:第19页第19页共59页材料二:2008年下半年以来,全球经济减速对我国的影响加深,我国财税政策进行了适时调整,释放出“保增长､扩内需､调结构”的强烈信号,并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种､基于特定目的而实行的减税,是“有增有减,结构性调整”的一种税制改革方案)｡第20页第20页共59页材料三:2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况｡相关税收政策调整情况举例说明提高部分商品出口退税率自2008年8月1日起,将部分纺织品､服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税自2008年11月1日起,下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%增值税全面转型自2009年1月1日起,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,以降低企业设备投资的税收负担;同时,为促进资源节约和综合利用,将矿产品增值税率从13%调到17%第21页第21页共59页(1)描述图1表明的变化,并依据图2和材料三阐释变化的原因｡(2)结合材料二,运用经济生活知识,分别阐明表中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义｡解析:第(1)问中描述变化应把握总量变化和增速变化两个角度｡分析变化原因要紧扣影响税收的两大因素:国家经济发展水平和税收政策｡实际上就是图2和材料三分别反映出来的信息｡第(2)问要把握经济生活和积极意义两个题眼,分别紧扣三种具体税收政策谈积极意义,学生应将税收的作用及相关时政融合在一起组织答案｡第22页第22页共59页[答案](1)变化:2005~2008年我国税收收入总量不断增加,2005~2007年我国税收收入增速不断提高,2008年增速下降｡原因:①经济发展水平是税收收入的基础｡我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势;②税收政策是影响税收收入的重要因素｡2008年下半年我国税收政策的调整,影响了税收收入的增长｡第23页第23页共59页(2)①提高出口退税率,有利于出口保持稳定增长,提高企业的国际竞争力;②下调个人住房交易税,有利于降低交易成本,鼓励住房交易,扩大消费需求;③增值税全面转型,有利于鼓励企业进行设备更新,促进企业技术进步,扩大投资需求;④税收政策的调整,有利于转变经济发展方式,促进产业结构优化升级｡第24页第24页共59页【探究1】税收是调节经济的重要杠杆,通过对纳税人､征税对象､税率等的确定,税收可以()①决定分配方式②消除地方保护③调节消费行为④优化投资结构A.①②B.②③C.①③D.③④[解析]本题考查税收作用的有关知识,考查学生的识记理解能力,调动和运用知识的能力｡生产决定分配,故①错误;地方保护也不能靠税收消除,②错误;③④正确体现了税收的作用｡故选D｡[答案]D第25页第25页共59页考查3我国的主要税种【例3】(2009·北京)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息,其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税,这种税的名称及计算正确的是()项目金额(万元)工程收入1000减:工程成本-650税金及附加-33工程利润317第26页第26页共59页A.营业税=1000万元×税率B.增值税=1000万元×税率C.营业税=650万元×税率D.增值税=650万元×税率[解析]根据我国税法,建筑安装企业应缴纳营业税,其计税方法是营业额×税率,故选A项｡[答案]A第27页第27页共59页【探究2】(2008·全国Ⅱ)我国个人所得税法规定,自2008年3月1日起,工资薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月｡按照经济学原理,这一调整将()①增加财政开支②刺激中低收入居民消费③增加财政收入④促进公平分配第28页第28页共59页A.①②B.②③C.②④D.③④[解析]工资薪金所得减除费用标准的提高,一方面增加了居民收入,尤其是增加中低收入居民的收入,进而有利于刺激中低收入居民消费,调节过高收入,缩小高中低收入的差距,促进公平分配,②④正确;另一方面,使国家财政收入减少,因为税收收入是国家财政收入的最主要形式,①③舍弃,故正确答案为C项｡[答案]C第29页第29页共59页第三关:笑对高考之技巧关疑难·精解1.税收的固定性既是对国家的约束,也是对纳税人的约束｡国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税､应纳什么税､纳多少税,这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性｡而纳税人只要取得了税法规定的应税收入,或发生应税行为,或拥有应税财产,就必须按规定的比例或定额纳税,不能自行减免和降低标准,这也体现了固定性｡第30页第30页共59页2.纳税人与负税人(1)含义:纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人｡负税人是最终承担税款的单位和个人｡(2)纳税人和负税人之间的关系纳税人不一定是税款的实际承担者,即纳税人不一定就是负税人｡①当纳税人所缴的税款是由自己负担时,纳税人与负税人是一致的｡②当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时,纳税人就不是负税人｡第31页第31页共59页③在我国现有税法规定的范围内,不一定每个公民都是直接的纳税人,但人人都是商品和劳务的消费者,因而都是实际的负税人,都为增加国家财政收入作出了贡献｡第32页第32页共59页【例1】(2008·四川)某个体工商户在申报营业税时,只报通过银行转账获得的收入,却将现金收入隐瞒｡这种少报税基(征收数额)的行为属于()A.偷税行为B.欠税行为C.骗税行为D.抗税行为[解析]少报税基就会少纳税,明显属于偷税行为,A项正确｡[答案]A第33页第33页共59页【例2】辨析:在我国,公民纳税越多,享有的公共服务也越多｡[解析]本题考查我国税收的特征及税收性质的相关知识,考查学生识记理解能力､获取解读信息的能力以及论证探究问题的能力｡作为辨析题,首先应仔细审读题干,找出需明确的辨点｡本题命题既有正