税收优惠筹划

分税种税收优惠第一节营业税一、免税1.法定项目免税。下列项目免征营业税：(条例第6条)(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；(2)残疾人员个人提供的劳务；(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治；(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。2.不征税项目。下列项目，不征收营业税：(细则第3条)(1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税；(2)货物期货，不征收营业税。3.保险业务费收入免税。保险公司开办一年期以上到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康医疗保险等业务的保费收入，免征营业税。(［94］财税字第2号）4.技术转让收入免税。科研单位取得的技术转让收入，免征营业税。(［94］财税字第10号）5.转让著作权收入免税。个人转让著作权收入，免征营业税。(［94］财税字第2号）6.农业生产收入免税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。(［94］财税字第2号）7.承包工程收入免税。单位和个人承包国防工程和承包军队系统的建筑安装工程取得的收入，免征营业税。(［94］财税字第11号）8.军队服务性单位收入免税。军队系统各单位附设的服务性单位为军队内部服务取得的收入，免征营业税。(［94］财税字第11号）9.出口信用保险业务免税。中国境内的保险机构和中国进出口银行为出口货物提供出口信用保险取得的收入，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。(［94］财税字第15号、财税字［1996］2号）10.人民银行贷款业务免税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。(国税发［1994］88号）11.民政福利企业免税。从事服务业（不包括广告业）的民政福利企业，安置残疾人员占企业生产人员35%以上的，免征营业税。(国税发［1994］155号）12.农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字［1995］108号）13.储备粮油收入免税。对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1996］68号）14.体育彩票收入免税。体育彩票发行收入，免征营业税。(财税字［1996］77号）15.个人投资分红保险业务免税。对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入，免征营业税。(财税字［1996］102号）16.邮政汇兑利息收入不征税。对邮政部门将邮政汇兑资金存入人民银行或其他金融机构取得的利息收入，不征收营业税。(国税函［1996］635号）17.电影发行收入免税。在2005年底以前，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。（国税函［1996］696号、国发［2000］41号、财税［2001］88号）18.行政事业性收费和基金免税。凡经中央和省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的各类行政事业性收费和基金，免征营业税。(财税字［1997］5号）19.金融机构往来业务不征税。下列金融机构往来业务暂不征收营业税：①金融机构从事贴现、转贴业务取得的收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）②金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的收入，包括购买金融机构发行债券取得的利息收入，不征收营业税。(财税字［1995］79号、财税［2000］15号）20.出纳长款收入不征税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）21.分保费收入不征税。保险业务实行分保险的，对分保人取得的分保费收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）22.特区外资金融保险收入免税。在经济特区、上海浦东开发区、厦门台商投资区、洋浦开发区和苏州工业园区内设立的外资金融机构和外资保险公司，来源于区内的营业收入，自注册之日起，免征营业税5年。(该政策按财税［2001］74号文件规定，自2001年5月1日起停止执行。但对此前已注册的外资金融企业，凡免税政策未到原定期限的，继续执行到期满为止。)(国发［1997］5号、国税发［2000］135号）23.外国企业利息租金收入免税。对外国企业在中国境内没有设立机构、场所而从境内取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税。(国税发［1997］35号）24.会费、党费免税。各社会团体按规定标准收取的会费和各党派、共青团、工会、妇联、青联、台联、侨联、科协等收取的党费、会费，免征营业税。(财税字［1997］63号）25.卫星发射收入免税。对卫星发射单位“九五”期间承担国外卫星发射、测控服务业务的收入，免征营业税。(财税字［1997］101号）26.雇员服务性收入免税。雇员为本企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，不征收营业税。(财税字［1997］103号）27.福利募捐发行收入免税。社会福利有奖募捐的发行收入，免征营业税。28.船检服务收入免税。对美国ABS船级社在中国境内提供船检服务取得的收入，免征营业税。(财税字［1998］35号）29.股票债券差价收入免税。证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，2003年底前免征营业税。(财税字［1998］55号、财税［2001］61号）30.买卖基金单位差价收入不征税。个人和非金融机构买卖证券投资基金单位的差价收入，不征收营业税。(财税字［1998］55号）31.世行贷款粮食流通项目免税。对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。(财税字［1998］87号）32.储备棉收入免税。对供销社保管国家储备棉所取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］38号）33.机关后勤服务收入免税。从2001年1月1日起，中央和省级政府、党委、人大、政协、工会、共青团、妇联、台联等所属的机关服务中心后勤体制改革后，其为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，在2005年底以前，暂免征营业税。（财税字［1999］43号、财税［2001］122号）34.下岗职工收入免税。下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自持下岗证在税务机关备案之日起，个体户或下岗职工占企业总人数60%以上的企业自领取税务登记证之日起，在2003年底前，3年内免征营业税。(国税发［1999］43号）35.技术转让收入免税。对转制的科研机构，从1999年起至2003年底止，其技术转让收入，免征营业税。(国税发［1999］135号）36.普通住宅免税。从1999年8月1日起，个人销售自建自用住房和拥有并居住超过1年的普通住宅，免征营业税。(财税字［1999］210号）37.出售住房收入免税。从1999年8月1日起，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税。(财税字［1999］210号）38.国债转贷利息收入免税。对1998年及以后年度专项国债转贷取得的利息收入，免征营业税。(财税字［1999］220号）39.技术转让收入免税。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，经省级税务机关批准，免征营业税。(财税字［1999］273号）40.外国企业和外籍个人技术转让收入免税。外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，及提供与之相关的技术咨询、技术服务等取得的收入，经国家税务总局批准，免征营业税。(财税字［1999］273号、国税发［2000］166号）41.专项贷款利息收入免税。对地方商业银行转贷给地方政府专项用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入，免征营业税。(财税字［1999］303号）42.储备肉、糖收入免税。从1999年12月31日起，对承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］304号）43.地质勘探收入免税。从2000年1月1日起至2002年底止，转制的地质勘查单位承担各级政府安排的地质勘探工作而取得的收入，免征营业税。(国税发［1999］115号）44.内部收取利息不征税。对企业主管部门或企业集团中心的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨下属单位，并按支付给金融机构的利率向下属单位收取的利息，不征收营业税。(财税字［2000］7号）45.高校后勤服务收入免税。对高校后勤经济实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金收入和服务性收入，从2000年1月1日起，免征营业税。(财税［2000］25号）46.学生公寓租金收入免税。对社会性投资建立为高校学生提供住宿服务，并按规定标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，从2000年1月1日起，免征营业税。(财税［2000］25号、财税［2002］147号）47.学校食堂餐饮服务收入免税。对设在校园内的社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，从2000年1月1日起，免征营业税。(财税［2000］25号）48.医疗卫生服务收入免税。对疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构按国家规定价格收取的卫生服务收入和医疗服务收入，免征营业税。营利性医疗机构的医疗服务收入，从执业登记之日起，3年内免征营业税。(财税［2000］42号）49.外汇贷款利息收入免税。对外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入，从2000年7月1日起，免征营业税。(财税［2000］78号）50.随军家属就业免税。从2000年1月1日起，对安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60%以上的；或从事个体经营的随军家属，自税务登记之日起，3年内免征营业税。(财税［2000］84号）51.个人住房贷款收入免税。从2000年9月1日起，对住房公积金管理中心用公积金委托银行发个人住房贷款取得的收入，免征营业税。(财税［2000］94号）52.教学、科研劳务免税。校办企业为本校教学、科研服务所提供的应税劳务（“服务业”税目中的旅店业、饮食业和“娱乐业”税目除外），免征营业税。(国税发［2000］92号）53.人民币同业往来不征税。外资金融机构间人民币同业往来，暂不征收营业税。(国税发［2000］135号）54.软件使用费免税。外国企业向中国境内企业单独销售软件，或随同销售邮电、通讯设备和计算机等货物一并转让与这些货物使用相关的软件，国内受让企业进口上述软件，无论是否缴纳了关税和进口环节增值税，其所支付的软件使用费，均不再扣缴外国企业的营业税。(国税发［2000］179号）55.软件收费不征税。外国企业向中国境内企业出租邮电、通讯设备和计算机等货物，所包含的与之相关的软件，如软件单独收费，应视为出租上述货物的租金收入，不征收营业税。(国税发［2000］179号）56.铁路大修业务不征税。铁路部门各铁路局、铁路分局下属的非核算单位在本铁路局、铁路分局范围从事铁路大修业务，均未与本单位结算大修工程价款，不缴纳营业税；为其他铁路局、铁路分局提供大修劳务的，应缴纳营业税。(国税函［2000］891号）57.非营利性科研机构免税。非营利性科研机构，从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入，免征营业税。(国办发［2000］78号）58.出租住房免税。对按政府规定价格出租的公有住房廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征营业税。(财税［2000］125号）59.车辆通行费不征税。从2000年10月22日起，对交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，其收费项目和标准由省级有关部门审核，所收