税收基础

第一编税收基本知识引言：税收基本知识框架第一章税收的本质特征第二章税收制度第一章税收的本质特征第一节税收的概念一、税收的概念：税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。税法课件（一）政府征税是为了实现职能而筹集资金（二）政府征税凭借的是政府的政治权力（三）税收是绝大多数国家财政收入的主要形式税收定义含义税法课件国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然的历史现象。税法课件纯粹公共物品以及具有排他无效率性、外溢性特点的物品必须由国家以政治权力主体身分通过非等价交换的方式即强制、不直接返还的方式获得全部或部分经费并加以提供。第一种观点：国家与纳税人之间的分配关系第二种观点：税收体现公共财政关系二、税收的本质第二节税收的特征一、无偿性政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供向任何代价。包含的意义：1、无偿而非有偿。有偿的形式：偿还、等价交换、提供特权2、无偿是指政府与纳税人之间是对价性补偿，但这要与政府向社会提供公共产品公共服务的返还性相区别。3、无偿是由于政府不是有形产品和服务的提供者决定的：政府不生产有形的物质财富，无法用有形的物质财富来偿还。政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。含义：1、强制而非自愿。2、强制而非惩罚。3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是政治权力。（二）强制性税法课件相关案例：尤科斯石油公司倾家荡产2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10月25日被捕。（三）税收的固定性税收是依法律规定的标准进行征收的，依法征税与依法纳税，不能够随意征收。税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。税收的这一特征在由封建社会向民主社会的进步中，表现得十明显，也即随着时代的进步，税收越来越规范。这可以从社会民主进步来解释。税法课件第一节税法构成要素一、纳税人二、征税对象三、税率四、纳税环节五、纳税期限六、减税免税七、违章处理第二章税收制度第一节税制构成要素一、纳税人定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。与纳税人相关的概念：扣缴义务人、负税人。扣缴义务人是税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人。负税人是指实际负担税款的单位和个人。税法课件二、征税对象定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。与征税对象相关的概念：①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）；②税目税目是征税对象的具体分类。计税依据是计算税款时的数量或数额依据。三、税率税率：税款与征税对象的比例。（一）比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。（二）定额税率对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。（三）累进税率1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。3级超额累进税率表级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元的部分20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000税法基本三要素税制基本要素纳税人征税对象税率负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人征税的标的物：流转额、收益额、资源、财产行为税款与征税对象的比例：比例税率、累进税率、定额税率四、纳税环节：在商品或劳务流转过程中确定应该征税的环节。五、纳税期限：纳税人按税法规定缴纳税的期限。六、违章处理（罚则）：对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定。包括对违章行为的分类、处罚的规定。税制要素税制要素七、税收优惠1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现）2、种类：减免税额；降低税率；扣除税基（起征点、免征额、项目扣除）一、按税法征税对象的不同1、流转税。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。其特点是发挥对经济的宏观调控作用。2、所得税。主要包括企业所得税和个人所得税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。第二节税收分类税收分类3、对财产税。主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、契税、车船税等税法。4、资源税。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。5.行为税。筵席税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、车辆购置税、土地增值税、印花税。税法课件税收分类二、按税负能否转嫁为标志分类1.直接税。所得税、财产税。2.间接税。流转税。税收分类三、按税收管辖权和支配权为标志分类1.中央税。消费税、关税等。2.地方税。房产税、契税等。3.中央地方共享税。增值税等。我国现行税种分布类别税种征税范围税率流转税增值税境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务及进口货物。１７％、１３％营业税境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等。3％、5％、5－20％消费税境内从事生产和进出口应税消费品、委托加工应税消费品、从事金银首饰零售业务等。3－50％，14档税率关税进出口货物、物品。比例税率（普通和优惠）所得税企业所得税境内外从事生产、经营的企业其生产、经营和其他所得等。25％，20％，15%类别税种征税范围税率所得税个人所得税个人所得（工薪、劳务、稿酬、租赁、利息、红利、财产转让、偶然等所得）。累进税率、比例税率财产税房产税按房产计税价值和出租收入。1.2%，12%契税土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋3%~5%车船使用税境内拥有并使用车船。定额税率资源税资源税境内开采矿产品或生产盐、收购未税矿产品。定额税率我国现行税种分布类别税种征税范围税率资源税土地使用税使用国有或集体所有的城镇土地。定额税率耕地占用税用于建房和从事非农业建设而占用耕地。定额税率其他税种印花税按合同凭证、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等。比例税率、定额税率车辆购置税我国境内购置的应税车辆10%土地增值税出售或其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。超率累进税率城建税按企业缴纳的增值税、消费税和营业税的税额计算。比例税率我国现行税种分布税法课件1.以流转税为主体税收结构模式。是指在整个税制体系中，流转税作为主体税，占最大比重，并起到主导作用。绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。●以一般流转税为主体。其特点是普遍征收、收入稳定、调节中性。●以选择性流转税为主体。其特点是个别征收、收入较少、特定调节。税制结构税法课件2.以所得税为主体的税制结构模式。是指在整个税制体系中，所得税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。绝大多数经济发达国家，少数发展中国家实行这种税制结构模式。●以个人所得税为主体。一般适用于个人收入水平较高，收入差异较大的经济比较发达国家。●以企业所得税为主体。一般适用于经济比较发达，又实行公有制的国家。●以社会保险税为主体。一般适用于高福利经济的国家。税法课件3.流转税和所得税双主体的税制结构模式。是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。一般来说，在由流转税为主体向所得税为主体的转换过程中，或者在由所得税为主体转向发展增值税、扩大流转税的过程中，都会形成双主体的税制结构模式。三、税务机构的设置中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。目前，我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。税法课件小结1、税收的含义2、税收的三大特征3、税制要素4、税收按征税对象分类5、我国的税制结构