税收基础知识-税收基础知识

复习回顾•1、税收是什么？•2、税收的特征是什么？•3、我国的税制体系有哪几层？•4、说出税制的构成要素。第二节我国税收管理体制和税制结构学习目标：1、我国税务征管机构的设置2、我国税收管理范围的划分3、我国税种按5钟不同标准进行的分类。一、税收管理体制概念：税收管理体制是关于中央政府和地方政府之间在税收决策、管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系。税务征管机构设置中央政府：国家税务总局省、省以下：国家税务局和地方税务局县、县级市、旗国家税务局县、县级市、旗地方税务局征收分局、税务所征收分局、税务所地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟地方税务局国税系统国家税务总局我国现行税法体系国家税务总局1、是中国最高的税务机构。2、局长、副局长由务院任命。3、是国务院主管税收工作的直属机构职能（概括）：负责对国家税务局的管理和领导，对收税政策的指导和协调。国家税务局系统的构成：1、省、自治区、直辖市国家税务局2、地区、地级市、自治州、盟国家税务局3、县、县级市、旗国家税务局4、征收分局、税务所。PS：盟国家税务局、旗国家税务局：自治盟、旗是少数民族地区的称谓，自治盟相当于地级市，旗相当于县级市。盟（旗）国家税务局就是市（县）国家税务局。国家税务局系统——省级及省以下国家税务局1、是国家税务总局直属的正厅级行政机构。2、局长和副局长由国家税务总局任命。3、省以下国家税务局由其上一级国家税务局对机构设置、人员编制、领导干部管理和经费实行直接管理。职能：负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制订具体实施方法。国家税务局系统——征收分局、税务所是国家税务局的派出机构。什么是派出机构？是政府职能部门派出的从事某种专门职能的机构。亦称分支机构或驻地机构，如中央邮政、铁道、海关等机关在各地的分支机构，以及外交部在国外的使、领馆。地方税务局系统的构成：1、省、自治区、直辖市地方税务局2、地区、地级市、自治州、盟地方税务局3、县、县级市、旗地方税务局4、征收分局、税务所。练一练：多选国家税务局系统包括（）A、省、自治区、直辖市国家税务局B、地级市、自治州、盟国家税务局C、县、县级市、旗国家税务局D、征收分局、税务局学习目标2：税收征收管理范围的划分思考：我国的税收由哪些部门负责征收管理？国家税务局系统和地方税务局系统的征管范围参照P7海关：关税、行李和邮递物品进口税财政部门：地方教育费附加、耕地占用税财政、税务、海关学习目标3：税制结构1、按征税对象（即对什么征税）性质分类：流转税：增值税、营业税、消费税、关税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税财产税：房产税、车船税、契税行为税：印花税、车辆购置税、烟叶税案例：奇趣的征税对象•法国国王法兰西一世有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。•胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。什么是流转税？简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元是你承担的，销售商品时增值税为1520，这1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是520元，而这520元的税最后变成消费者承担也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但是他们可以在进和出时，税可以互相冲减学习目标3：税制结构2、按管理和使用权限分类：中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的增值税地方税：房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税收入归属税种征收部门中央政府固定收入消费税（含进口环节海关代征部分）国税海关关税、车辆购置税国税海关增值税（进口环节海关代征部分）海关中央与地方政府共享收入增值税（除进口环节海关代征部分）----中央75%地方25%国税企业所得税（铁道部、各银行总行、海洋石油企业）----中央国税其余企业所得税----中央60%地方40%国税地税储蓄存款利息所得税----归中央国税个人所得税（除储蓄存款利息所得税）----中央60%地方40%地税证券交易税----中央94%地方6%国税印花税----归地方地税营业税、城建税（铁道部、银行总行、保险总公司）--归中央其余营业税、城市维护建设税----归地方国税地税资源税（海洋石油企业）----归中央其余资源税----归地方国税地税地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税地税学习目标3：税制结构3、按计税依据分类：从价税：增值税、营业税、所得税从量税：资源税、土地增值税、耕地占用税、车船使用税、啤酒黄酒从价税：以商品、财产或取得的价值（或价格）为依据，按一定的比例征收税款从量税：以征税对象的重量、数量、体积、面积为依据征税。学习目标3：税制结构4、按税收与价格的关系分类（流转税）价内税：消费税、营业税、关税价外税：增值税价内税：税金计入价格。价外税：税金不计入商品价格，作为价格的附加部分。案例：厂家销售一件产品，成本80元，定价100元，增值税率17%，厂家向税务机关缴纳增值税17元，但消费者购买这件产品需要花117元，其中17元的增值税由消费者来承担，所以厂家赚取的利润是100-80=20元，与增值税率大小无关学习目标3：税制结构5、按税收负担能否转嫁分类直接税：所得税、财产税间接税：增值税、营业税、消费税、关税直接税：税负由纳税人承担，不能转嫁给别人承担。间接税：纳税人可以将税款全部或部分转嫁给别人负担。竹木地板税负转嫁案例我国南方一些竹木产区生产竹木地板,这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。但与革制地板、化纤地毯相比，显得不够美观漂亮。生产厂商将竹木地板的定价为每平方米50元。但竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方无法使用，市场需求量小，造成竹木地板生产商只能简单维持企业运转。由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。后来日本人发现这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体内微量元素的平衡起重大作用。因此日本及东南亚纷纷到我国南方订货，原来50元的竹木地板一下变成50美元。这样，竹木地板的生产厂商大幅度提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。练一练单选1、下列项目中属于中央税的是（）A、消费税B、营业税C、增值税D、资源税2、下列项目中属于地方税的是（）A、关税B、土地增值税C、海关代征增值税D、消费税3、下列项目中属于中央与地方共享税的是（）A、关税B、车船税C、增值税D、消费税多选4、按照税负能否转嫁为标准，税收可分为（）A、价内税B、价外税C、直接税D、间接税小结1、我国税务征管机构的设置2、我国税收管理范围的划分3、我国税种按5钟不同标准进行的分类。第三节纳税人的义务、权利和法律责任考试考点•1、纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。•2、纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。•税款滞纳金=滞纳天数*滞纳税款*0.00053、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴了应纳税额，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。4、纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，是偷税行为。5、纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不能超过三个月。（）是税收征收管理的中心环节。A税款征收B税务登记C税务稽查D纳税申报（）是税收首要和基本职能。A财政职能B、调节职能C、保障职能D、社会职能单选纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款的()的滞纳金A.万分之二B.万分之五C.千分之二D.千分之五税款滞纳金的公式？根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的多缴税款，可以向税务机关要求退还。A.1年B.2年C.3年D.5年甲公司某年11月25日将11月5日应缴的税款12万元向当地税务机关缴纳。甲公司应缴纳（）税款滞纳金。A.0.12万元B.0.72万元C.1.2万元D.7.2万元国内增值税的（）归地方。A25%B75%C50%D30%下列项目中，属于中央税的是（）Ａ消费税Ｂ营业税Ｃ关税Ｄ资源税按税负是否转嫁分类，税收可分为（）A.从价税和从量税B.国内税和涉外税C.中央税和地方税D.直接税和间接税下列项目中，属于地方税的是（）A城镇土地使用税B土地增值税C房产税D契税多选我国税收的职能有（）A、组织收入职能B、调节经济职能、C、监督管理职能D、强制、无偿、固定征收的职能我国现行税率的形式有（）A、比例税率B、定额税率C、超额累进税率D、超率累进税率下列项目中，属于中央与地方共享税的是（）A、消费税B、房产税C、营业税D、资源税