税收实务单元技能实训题

单元技能实训题增值税实训1.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。要求：进行增值税处理。2.甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。要求：进行增值税处理。3.某印刷厂为增值税一般纳税人，2008年1月份发生以下业务：（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，增值税6800元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元。（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元。（4）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。（5）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。（6）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元。（7）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证。（8）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证。（9）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。（10）销售两台已使用过的相同旧印刷机，每台账面原值35000，已提折旧8000元，每台售价38000元。要求：（1）计算印刷厂2008年1月应纳增值税；（2）如果该业务为2009年1月的业务，则应纳增值税为多少？消费税实训1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟2万标准箱（每箱5万支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。2.一酒厂为增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：销售粮食白酒1000公斤，售价10296元（含税）；自产散装白酒5吨用于生产非应税消费品，散装白酒每吨成本6000元（成本利润率10%）；发给本厂职工粮食白酒总计200箱，每箱6公斤（同类白酒不含税单价每公斤10元）。要求：计算其应缴纳的消费税、增值税。关税实训某商贸公司为增值税一般纳税人并具有进出口经营权。2008年8月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车1辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元；（2）将生产中使用的价值50万元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费5万元，料件费10万元，并在海关规定的期限内收回了设备。（3）从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。（4）商贸公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。（5）将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入800万元。该办公楼于1998年购进，购进价格650万元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率12%）要求：（1）分别计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；（2）分别计算小轿车进口环节消费税、增值税（3）计算修理设备进口环节应纳增值税（4）计算宾馆收入应纳营业税（5）计算旧办公楼出售应纳销售不动产营业税营业税实训某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：(1)歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；(2)门票收入220万元，美容美发、中医按摩收入150万元；非独立核算的小卖部销售收入60万元；(3)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元；(4)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；(5)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；(6)餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地的省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%）要求：（1）计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐业公司当年销售自制啤酒应缴纳的消费税；（3）计算娱乐业公司当年应缴纳的城市维护建设税；（4）计算娱乐业公司当年应缴纳的教育费附加。混合与兼营业务实训某房地产公司2008年发生以下业务：（1）与甲企业联合开发一商品房项目。房地产公司出资4000万元，甲企业提供土地使用权。该项目A建筑公司承包建设，建好的商品房按房地产公司六成，甲企业四成分配。年底商品房竣工，房地产公司将其应得商品房的60%售出，取得收入6000万元。（2）下设非独立核算物业管理公司全年收取物业管理费120万元，另代收水、电、气费10万元，取得手续费0.5万元。（3）房地产公司自建成写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。（4）销售由丙建筑公司建造的商品房，取得销售收入3200万元。（5）将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入800万元。该办公楼于1998年购进，购进价格650万元。（6）销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入54万元，该设备原值50万元，已提折旧12万元。要求：（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税（成本利润率为10%）；（2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税；（3）计算该房地产公司当年应纳服务业营业税；（4）计算该房地产公司当年销售自己使用过的建筑设备应纳增值税。城市维护建设税及教育费附加实训地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2008年发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司附设工厂提供，2000万元由安装公司附设工厂提供。（2）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项：（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税；（2）建筑工程公司承包工程应缴纳城市维护建设税及教育费附加；（3）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税；（4）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市建设税及教育费附加；（5）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税；（6）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；（7）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税；（8）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；企业所得税实训某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2008年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套l638元；全年扣除的产品销售成本6650万元；（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司（适用企业所得税税率33％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，，支付7000元的相关税费。（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元：（5）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息l20万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5％）；（6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元；（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；（8）企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费。教育经费和工会经费133.2万元；（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款l0万元；（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额；（2）计算企业全年应缴纳的营业税额；（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）计算企业当年转让股票净收益；（5）计算企业当年的投资收益；（6）计算企业财务费用应调整的所得额；（7）计算企业管理费用应调整的所得额；（8）计算企业销售费用应调整的所得额；（9）计算企业工资薪金应调整的所得额；（l0）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额；（11）计算企业营业转支出应调整的所得额；（12）计算企业2006年度的应纳税所得额；（13）计算企业应补缴的企业所得税。个人所得税实训（一）中国公民刘某系某大学教授，2008年10月份收入情况如下：（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；（2）与同事李某合著一书专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：刘某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；（4）月初，将其拥有的两处住房中的一套的住房出租给个人居住，月租金2000元，为出租房发生修房费用3200元；（5）教育储蓄存款利息收入800元