税收概念

资源税、耕地占用税和烟叶税资源税征税对象为应税矿产品和盐，自然资源税、对物税纳税环节：开采或生产一次课征制进口不征，出口不退纳税人：单位和个人间接税定额税率或比例税率税基：销售数量或销售额价内税销售额=成本*（1+10%）/(1-税率)耗用抵扣法共享税海洋原油、天然气归中央政府，国家税务总局各分局征收管理；其他资源税归地方政府资源税税率原油6%天然气6%煤炭（从价税）2%-10%其他非金属0.5-20元/黑色金属2-30元/吨有色金属0.4-60元/吨盐固体10-60元/吨液体2-10元/吨铁矿石减按规定税率的80%征收资源税税额减免一般减免用于加热、修井原油免征意外事故、自然灾害损失减征或免征地面抽采煤层气免征原油、天然气减免用于加热原油、天然气免征稠油、高一凝油、高喊硫天然气减征40%三次采油减征30%低丰度油气田减征20%深水油气田减征30%实际征收率=6%-综合减征率耕地占用税征税对象为耕地和其他农用地纳税环节：占用一次课征制纳税人：单位和个人直接税从量定额，从量税税基：实际占用耕地面积地区差别定额税率地方税地方税务局征收，土地管理部门协助耕地占用税税率铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机场、巷航道、港口2元/平方米经济发达、人均耕地少地区可提高，不得超过规定税额的50%耕地占用税税额减免免税军事设施占用学校、幼儿园、养老院、医院占用减税农村居民建住宅农村烈士家属、残疾军人、边远地区困难农民补税免征或减征后改变原用途，改用途30日内补缴退税临时占用，期限内复原不超过2年并未修建永久性建筑烟叶税征税对象为烟叶，自然环境税，对物税纳税环节：收购一次课征制纳税人：单位间接税从价税税基：收购金额收购金额=收购价款*（1+10%）单一比例税率：20%地方税地方税务局征收消费税征税对象应税消费品自然资源税、自然环境税、对物税纳税环节：自产销售、自产自用、委托加工、进口、批发、零售一次课征制卷烟：二次课征制纳税人：单位和个人间接税从量税、从价税、复合税税基：销售数量或销售额价内税不包括增值税耗用抵扣法中央税国家税务总局各征收；进口消费税由海关代征税目税率一.烟1.卷烟①甲类卷烟②乙类卷烟③批发环节2.雪茄3.烟丝56%加0.003元/支36%加0.003元/支5%36%30%二.酒1.白酒2.黄酒3.啤酒①甲类啤酒②乙类啤酒4.其他酒20%加0.5元/500克240元/吨250元/吨220元/吨10%三.化妆品30%四.贵重首饰及珠宝玉石1.金银、铂金、钻石2.其他5%10%五.鞭炮、焰火15%六.成品油1.汽油①不含铅2.柴油3.航空煤油4.燃料油5.溶剂油6.润滑油7.石脑油1.52/升1.2元/升1.2元/升1.2元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升税目税率七.汽车轮胎3%（子午线轮胎（外胎）免征消费税）八.摩托车气缸容量在250ml以下250ml以上3%10%九.小汽车1.乘用车气缸容量1升以下气缸容量1.0-1.5升气缸容量1.5-2.0升气缸容量2.0-2.5升气缸容量2.5-3.0升气缸容量3.0-4.0升气缸容量4升以上2.中型轻商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十.高尔夫球及球具10%十一.高档手表20%（每只在一万元（含）以上的）十二.游艇10%十三.木制一次性筷子5%十四.实木地板5%注：自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征5%从价税当期准予抵扣的外购=当期准予抵扣的×外购应税消费品适用税率应税消费品已纳税款外购应税消费品买价当期准予抵扣的外购=期初库存的外购+当期购进的应税-期末库存的外购应税消费品买价应税消费品买价消费品买价应税消费品买价自产自用应税消费品应纳税额用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面，按同类消费品销售价格计算纳税。无同类消费品销售价格：从价定率：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）委托加工应税消费品应纳税额按同类消费品销售价格计算纳税。无同类消费品销售价格：从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加×定额税率）÷（1-比例税率）工数量进口组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数*消费税定额税率）÷（1-定额税率）增值税增值税征税对象货物和应税劳务商品税、对物税纳税环节：销售、提供、进口多次课征制纳税人：单位和个人间接税抵扣计税方法、简易计税方法、进口计税方法差别比例税率：抵扣计税方法、进口计税方法差别征收率：简易计税方法税基：进口额或销售额（查账、核定）价外税购进抵扣法共享税国家税务总局征收；进口增值税由海关代征概念征收范围销售/进口货物提供加工修理修配劳务提供应税服务交通运输业邮政业部分现代服务业征收对象增值额税率基本税率17%低税率粮食、食用油、盐自来水、天然气、煤气、热水、暖气图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机国务院规定的其他货物交通运输、邮政服务11%现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）6%零税率纳税人出口货物国际运输、向境外提供研发设计服务财政部、税务总局规定的其他应税服务避孕、古旧图书、残疾人、个人旧物征收率小规模纳税人3%旧货13%0计税方法抵扣计税方法销项税额-进项税额金额注折扣可抵扣，备注注不可抵扣简易计税方法（小规模、特殊）销售额*征收率旧货：销售额*4%/2进口计税方法即征即退增值税=销售额*17%-销售额*3%（软件、光伏发电）出口销售额以离岸价为准，离岸价/(1+税率)*税率•纳税义务发生时间①直接收款方式/纳税人提供应税服务的，收到销售款或取得销售款凭证当天（合同确定的日期，如未确定，则为应税服务完成的当天）；先开发票的，为开发票的当天。②托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续当天。③赊销和分期收款方式，书面合同规定日期，如未规定，则为货物发出当天。④预收货款方式，为货物发出的当天。但如是生产工期超过12个月的飞机、船等货物，为收到预收款（有形租赁资产）或合同确定的日期。⑤委托其他人代销，为收到代销单位的代销清单或收到全部/部分货款当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。⑦发生视同销售货物行为，为货物移送当天。发生视同提供应税服务行为，为应税服务完成的当天。⑧进口货物，为报关进口的当天。⑨增值税扣缴义务，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税期限1日3日5日10日15日一个月一个季度小规模纳税人财政部或国家税务总局规定其他纳税人纳税期一个月或一个季度期满起15日内审报告纳税1、3、5、10、15日期满起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税纳税地点固定业户其机构所在地的主管税务机构申报纳税外县：主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》并主管税务机构申报纳税，未开具向销售地或劳务发生地主管税务机构申报纳税非固定业户向销售地或劳务发生地主管税务机构申报纳税进口货物向报关地海关申报纳税城市维护建设税和印花税城市维护建设税特定目的税纳税人：缴纳三税（消费税、增值税、营业税）的单位和个人（随三税征免，不包括即征即退）间接税从价定率（从价税）税基：缴纳三税的税额附加税差别比例税率7%所在地在市区5%所在地在县城、建制城1%除上之外共享税国家税务局和地方税务局教育费附加和地方教育附加特定目的税纳税人：缴纳三税（消费税、增值税、营业税）的单位和个人（随三税征免，不包括即征即退）间接税从价定率（从价税）税基：缴纳三税的税额附加税单一附加率2%教育费附加3%地方教育附加共享税国家税务局和地方税务局印花税征税对象：在境内书立、领受的应税凭证商品税、财产税、对物税自行贴花、汇缴或汇贴、代扣代缴纳税人：单位和个人两方或两方以上当事人缴税从价定率和从量定额（从价税、从量税）税基：应税凭证计税金额或应税凭证件数查验和核定合同或具有合同性质凭证产权转移书据营业账簿、权利、许可证照比例税率或定额税率最低证券交易（共享税）其他（地方税）国家税务局征收（97%归国政，3%归地政）地方税务局一般减免和企业改制减免税目纳税人税率购销合同立合同人0.03%加工承揽合同立合同人0.05%建设工程勘察设计合同立合同人0.05%建设安装工程承包合同立合同人0.03%财产租赁合同立合同人0.1%货物运输合同立合同人0.05%仓储保管合同立合同人0.1%借款合同立合同人0.005%财产保险合同立合同人0.1%技术合同立合同人0.03%产权转移书据立据人0.05%记载资金的账簿立账簿人0.05%其他账簿立账簿人5元/件权利许可证照领受人5元/件税额减免个人出租承租住房签订租赁合同个人销售或购买住房改造安置住房或购买安置住房公租房经营管理单位建造公租房建设饮水工程取得土地使用权的产权转移书据和承包合同金融机构与小型微利企业签订的借款合同印花税票壹角贰角伍角壹元贰元五元拾元伍拾元壹佰元企业所得税企业所得税征税对象：经营所得、转让财产所得、持有财产所得、转移所得纳税人：居民企业和非居民企业直接税从价定率（从价税）税基：应纳税所得额价内税差别比例税率25%居民企业非居民企业取得与境内有关20%小型微利企业15%高新技术企业10%重点软件企业和集成电路设计企业非居民企业取得与境内无关共享税国家税务局和地方税务局不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入免税收入国债利息收入符合条件的居民企业间的股息、红利在中国境内设有机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利符合条件的非营利组织收入准予扣除项目成本费用销售费用管理费用财务费用税金损失其他支出合理的工资薪金支出基本社保、住房公积金不需资本化借款利息支出非金融企业向金融企业借款金融企业各项存款同业拆借经批准发行债券将人民币以外货币资产、负债汇兑成人民币损失与生产经营活动有关的业务招待费发生额60%，不超过销售收入5%广告费、宣传费环保资金财产保险费固资租赁劳保支出公益性捐赠不超过年度利润总额12%准予扣除项目非居民企业境外总机构为境内机构发生费用固资按直线计算法的折旧无形资产按直线计算法的摊销在企业整体转让或清算时的外购商誉支出生物性资产按直线计算法的折旧不得扣除项目权益性投资收益企业所得税税收滞纳金罚金、罚款、没收财物损失公益捐赠12%外的部分赞助支出未核准备金支出与取得收入无关其他支出职工福利、工会经费、职工教育经费支出的税前扣除职工福利不超过工资薪金总额14%部分企业拨缴工会经费不超过工资薪金总额2%部分职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%部分个人所得税个人所得税征税对象劳动所得、转让财产所得、持有财产所得、转移所得纳税人：居民个人、非居民个人直接税从价定率、从价税税基：应纳税所得额价内税比例税率和超额累进税率共享税地方税务总局各征收纳税人类别承担的纳税义务判定标准居民纳税义务人承担无限纳税义务，无论取得所得来源，都应在中国缴纳。住所标准与居住时间标准只需具备一个。①住所标准：境内有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。②时间标准：在中国境内居住满一年（公历1月1日-12月31日，临时离境（一次不超过30日多次不超90日），不扣减日数非居民纳税义务人承担有限纳税义务，只取得来源来源于境内，向中国缴纳。①境内无住所。②不在我国居住或在一个纳税年度内居住不满一年。税目工资薪金（不征税）独生子女补贴未纳入基本工资补贴托儿补助费差旅费午餐补贴个体工商户生产经营所得经工商行政管理部门批准并领取营业执照的城乡个体工商户个人经有关部门批准取得营业执照从事有偿服务活动所得生产经营有关各项应税所得对企事业单位承包/承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得工资薪金所得（所得额=收入-免税收入-3500）级别全月应纳税所得额税率