税收概述

税法第一节税收概述第二节税法概述第三节税收实体法第四节税收征管法税收概述一、税收——国民经济的血液国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，向负有纳税义务的人无偿地征收货币或者实物所形成的一种特殊分配关系。是国家为了行使其职能，取得财产收入的一种方式二、特征——强制性无偿性固定性三、作用——资源配置、收入再分配——稳定经济、维护国家政权税种我国有26个税种，开征的24个，未开征的2（遗产税、证券交易税），停征的1个（固定资产投资方向调节税）一、由税务机关负责征收19种工商税—增值税、消费税、营业税；企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税；资源税、城镇土地使用税、城市房地产税、房产税；土地增值税、车辆购置税、车船使用税、车船牌照使用税、印花税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税二、由海关负责征收1种——关说三、由财政机关负责征收4种——农业税、农业特产税、耕地占用税、契税税种的划分一、按照课税对象：1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税2、所得税：企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税3、财产税：城市房地产税、房产税4、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税5、行为税：印花税、筵席税、屠宰税、车辆购置税二、按照收入分配权限1、中央税：消费税、关税、城市维护建设税、车辆购置税2、地方税：营业税、房产税、印花税3、中央地方共享税：增值税、资源税、企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税三、按照计税标准1、从价税：大部分税2、从量税：消费税中的啤酒、汽油3、复合税：消费税中的卷烟、白酒四、按照价格与税收的依存关系1、价内税：消费税2、价外税：大部分税税法概述一、概念调整税收征纳关系的法律规范的总称。我国的税法由税收法律、税收法规和税收规章组成二、分类1、税收实体法：税种立法2、税收程序法：税收征管立法税法构成要素一、征税主体二、纳税主体三、课税对象四、税率五、税目六、计税依据七、纳税环节八、纳税期限九、纳税地点十、减免税十一、违章处理一、征税主体：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关，包括税务机关、海关、财政部门二、纳税主体：税法规定负有纳税义务的社会组织和个人三、课税对象：税收法律关系的客体，指对什么征税，征税对象包括物或行为。它是我国现阶段税种划分的主要标志，共分为五大类24个税种四、税率：是应征税额与计税金额之间的比例，1、比例税率：对同一征税对象或税目，不分数额大小，都按规定的同一比例征税2、累进税率：分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种，是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率3、固定税率（或定额税率）：按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额，不采用百分比形式税法构成要素内容五、税目：各种税种所规定的具体征税项目，是征税范围的具体化六、计税依据：计算应纳税的依据。税种不同计税依据不同，分为从价计征、从量计征和复合计征三种七、纳税环节：应纳税商品在流转过程中应当交纳税款的环节。八、纳税期限：纳税人按税法规定交纳税款的期限，分按次和按期纳税九、纳税地点：交纳税款的地方。十、减免税1、税基式减免：通过直接缩小计税依据的方式实行的减免税，包括起征点、免征额、扣除项目及跨期结2、税率式减免：通过直接降低税率的方式实行的减免税3、税额式减免：通过直接减少应纳税额的方式实行的减免税减免税与加征是对应交纳的税款的减少、免除和加征。十一、违章处理：税法规定的对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。一般包括行政责任和刑事责任税法构成要素内容税收实体法一、流转税法：增值税、消费税、营业税二、所得税法：企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税三、财产税法：房产税四、行为税法：印花税五、资源税法：资源税流转税法流转税是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额为课税对象的一类税收。主要有：增值税、营业税、消费税、关税.一、增值税1、定义：以商品生产流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种税。它是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收扣除原则征收的一种流转税.2、征税范围：我国境内的销售货物、提供加工或修理修配劳务、进口货物3、纳税主体：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人.4、税率：采取比例税率，实行价外计税的机制。基本税率17％，低税率13％，小规模纳税人适用的征收率为4％或6％5、应纳税额的计算一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率（6％或4%）进口货物纳税人应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税流转税法二、消费税1、纳税主体：在我国境内从事生产、委托加工和进口法律规定的消费品的单位和个人2、税目：11个，烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车和摩托车3、税率：比例税率和固定税率两种。比例税率最高为45％，固定税率限于黄酒、啤酒、汽油和柴油四类消费品4、应纳税额计算从价计征：应纳税额＝销售额×税率或=组成计税价格×税率从量计征：应纳税额＝销售数量×单位税额复合计征：从量加从价——卷烟、白酒三、营业税1、纳税主体：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人2、税目和：9个税目—交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、服务业、金融保险业、娱乐业转让无形资产、销售不动产、3、税率：3％—交通运输业、建筑业、文体业、邮电通信业5％—服务业、金融保险业、转让无形资产20％—娱乐业4、应纳税额的计算应纳税额＝营业额×税率流转税法所得税是以所得额为课税对象的一类税收。主要有：企业所得税外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税一、企业所得税1、纳税主体：我国境内实行独立经济核算的内资企业2、征税范围：企业一年内来源于中国境内外的生产、经营所得和其他所得3、税率：25％4、应纳税额计算：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的亏损应纳税额=纳税人应纳税所得额×适用税率5、征收管理：月份或季度终了15日内预缴，年度终了5个月内汇算清缴所得税法所得税法二、个人所得税1、纳税主体：（1）居民纳税人：在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取的所得；（2）非居民纳税人：在中国境内无住所、又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得2、征税范围：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得3、税率：（1）超额累进税率：工薪金所得，适用5%-45的九级起额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5-35%的五级超额累进税率（2）比例税率：其余的适用20%税率4、应纳税额计算：应纳税额=应税所得额×相应税率应纳税额=应税所得额×相应税率—速算扣除数财产税法房产税一、纳税主体：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用二、征税范围：市区、郊区、县城、建制镇、工矿类地区的房产三、税率：从租：12％；从价：1.2％四、应纳税额计算：1、从租计征：租金收入（以房产投资，取得固定收入的从租计征）应纳税额=租金收入×12％2、从价计征：房产余值-房产原值扣除比例10％－30％（融资租赁房屋和以房产对外投资参与分红的从价计征）。与房屋有可分割的附属设施计入房产原值，独立于房屋之外的建筑物在征税之列应纳税额=原值×（1－扣除比例）×1.2％行为税法印花税一、纳税主体：立合同人、立帐簿人、立据人、领受凭证人、使用凭证人二、征税范围：合同凭证、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照、其它凭证三、税率：1、比例：1‰：租赁、仓储、保险合同0.5‰：承揽、建设勘察、货运合同；产权转移书据、营业帐簿0.3‰：购销、建筑安装、技术合同0.05‰：借款合同2‰：股票转让书据2、定额：每件5元四、应纳税额计算：实行比例税率：凭证计税金额×相应税率实行定额税率：凭证件数×税率（5元）记载资金营业帐簿：（实收资本+资本公积）×0.5‰资源税法资源税一、纳税主体：在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人二、征税范围：1、矿产品：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿2、盐：固体盐、液体盐三、税率：有差别的定额税率四、应纳税额计算：应纳税额=课税数量×单位税额第四节税收征管法一、税收征管法国家行使征税权力，指导纳税人正确履行纳税义务，对日常税收活动进行有计划地组织、管理、监督、检查的基本制度和措施的法律规范二、税收征收管理税收征收机关根据税法进行的有关登记，帐簿、凭证管理，税款征收，税务检查等活动1、税务管理2、税款征收3、税务检查4、法律责任税务管理(一)税务管理包括：税务登记制度、纳税申报制度、建立账簿凭证管理制度一、税务登记制度(1)开业登记：30日(2)变更登记：30日(3)停业、复业登记：适用实行定期定额征收的纳税人(4)注销登记：一般应先注销税务登记后注销工商登记。不需注销工商登记的、被吊销营业执照的，自终止之日或吊销营业执照之日起15日内办理税务注销登记外出经营报验登记(6)登记核查：每年验审一次，3年换证—次二、纳税申报（1）无论是否享受减免税待遇，无论盈亏，都必须办理纳税申报（2）提交下列证件、资料：财务会计报表及其说明材料、与纳税有关的协议合同书、外出经营活动税收管理证明、境内外公证机构出具的有关证明文件等（3）申报方式：实地申报、邮寄申报、网络申报（4）按时申报。凡不能按照规定期限办理申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但必须按上期实际交纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算税务管理(二)三、账簿凭证管理（1）资料应当保存10年。（2）从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿（扣缴义务人10日内）（3）从事生产经营的纳税人自领取税务登记证之日起15日内将会计处理办法报送税务机关备案四、发票使用管理（1）发票存根和发票存根簿应当保存5年（2）税务人员执行发票检查应出示税务检查证（3）调出已开发票检查，应当向被检查人开具发票换票证，调出空白发票查验，应当开付收据（4）临时到外地从事经营活动的单位和个人，向经营地领购发票，税务机关可要求其提供保证人或缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票税款征收一、征收方式（1）查账征收：适用于账簿凭证比较健全的单位（2）查定征收：适用于账册不健全的纳税人（3）查验征收：适用于零星、分散的高税率工业产品（4）定期定额征收：适用于生产经营规模小、又确无建账能力、经县以上税务机关批准不建账的纳税人（个体工商户）（5）代扣代缴：个人所得税、营业税（6）代收代缴：委托加工环节的消费税（7）委托代征：印花税。税款一般由纳税人直接向国家金库缴纳。税务机关征收税款时，必须开具完税凭证，包括：各种完税证、缴款书、印花税票、其他完税凭证二、纳税地点（1）实行代扣代缴方式纳税的，为代缴义务人所在地（2）实行自行申报方式纳税的，以一般为收入来源地的主管税务机关（3）税款的缴纳方式：扣缴义务人代扣代缴\纳税人自行申报税款征收三、征收措施1、加收滞纳金：每日加收偷税额的万分之五2、核定应纳税额3、补缴和追征税款：3年内4、税收保全（1）前提：未到纳税期有逃税迹象，不提供担保；已到纳税期，责令限期缴纳，逾期仍不缴纳（2）规定：冻结其存款；查封、扣押其财产5、税收强制执行税务机关必须依据法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所抚养的家属维持生活必须的住房和用品。法定的税务机关以外的单位和个人不得行使税务机关滥用职权或者采取税收保全、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的