税收筹划第四版01税务筹划概述

税收筹划如果和安超市搞这样的活动，你和友女去“血拼”，你买了501元，友女买了99元，买单时，你会怎么做？一个PIZZA，男生吃了4/7，女生吃了3/7，买单时男生付钱比女生多了7元，问这个PIZZA多少“米”？01-01美国拟征“肥胖税”为全民减肥.f4v除了美国，还有哪些国家或城市开征或拟征肥胖税？匈牙利、法国、墨尔本丹麦、韩国假设你是法国一个帅小胖，又忍不住要吃chocolate，你会咋办捏？你猜猜：世界第一胖国是哪？第二胖国呢？第一胖国：美国第二胖国：澳大利亚《福布斯》“全球2009税负痛苦指数”调查谁更划算？为什么有这样的差异？假设你12月工资除去“三险一金”后是3500元，同时12月份领到18000元的年终奖金，该缴多少个税？为什么学习这门课程？企业理财当企业税收负担很重时，有三条路可供选择，（放弃发展、偷逃税、税务筹划）个人理财与其它课程的联系税务学（税收学原理）基本原理【理论】/财政学税法如何计税【操作】税务会计如何核算【操作】如何学好这门课？当然不能像他们那样啦平时记重点考试便无忧你很聪明我知道的积极参与案例讨论成功比不成功的人多了一种品质：善于分类总结选用教材《税务筹划》盖地高等教育出版社2011年6月第4版税务筹划与课程名称“税收筹划”一样吗？第一篇通论（1-4章概述、基本原理、技术、步骤）☆第二篇主要税种的税筹（5-10章）☆第三篇经济活动的税筹（11-13、14章）☆第四篇国际税务筹划（15-16章）教材框架考核方式考查平时成绩占40%：考勤（15%，迟到扣1%/次，缺课扣3%/次）平时作业（15%，每次5%）课堂讨论、答问、表现（加1%或扣1%/次）期末考试成绩占60%：闭卷笔试参考资料纳税筹划实务安仲文税务会计与纳税筹划盖地国家税务总局网站中国税务报中国税收筹划网第一章税务筹划通论掌握：税收筹划的概念、特点、目标、原则、基本方法了解：税收筹划与税务筹划的手段税法基础知识回顾第一节我国现行税法体系（按法律类型划分）一、实体法（七大类，24个税种）1、流转税类：增值税，17％，13％消费税，3%---54%营业税，3%----20%……2、所得税类：企业所得税，25%个人所得税，按收入分类计算3、财产行为税类：房产税，车船使用税，印花税，契税4、资源税类：资源税，城镇土地使用税5、特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税……二、程序法1、关税（海关征收）：《海关法》、《进出口关税条例》；2、其他税种（税务机关征收）：《税收征管法》。税是什么：·公司与国家合伙做生意，国家拥有“干股”·股东特征：如所得税率25%（以利润为计税依据）·税收特性：强制性·无偿性·固定性·税收征管模式：抓大(纳税大户)·控中·核小·税收保障体系：宪法·税法|机构·组织什么是税收筹划？【不看书】税不交行吗？事先知道怎么交吗？收谁收的？筹想到哪个词？划想到哪个词？强制·无偿·固定国家收入统筹、统一、事先策划、谋划、安排税务筹划定义追溯1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，指出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……只要是法律许可的，不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，这也是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可。随后，英国、澳大利亚、美国经常援引这一原则精神。P4，5税务税收“税务筹划”与“税收筹划”一样吗？角度不同纳税人国家税后利益最大化税收利益最大化P3、-3请在书上找出税务筹划的概念1、税务筹划定义【P4，-2】依据所涉及的税境遵守税法、尊重税法的前提下规避涉税风险控制或减轻税负有利于实现企业财务目标谋划、对策与安排本书：广义（节税、避税、税负转嫁）第一节税收筹划概念和意义在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出为什么在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而，尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，有通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无法再购到等量的相同存货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走。税务筹划定义【P4，-2】特定环境不违法实现企业财务目标事先安排广义（节税、避税、税负转嫁）小结税务筹划具体有哪些目标？谢谢！上节回顾何谓税务筹划？依据所涉及的税境遵守税法、尊重税法的前提下规避涉税风险控制或减轻税负有利于实现企业财务目标谋划、对策与安排【P4，-2】在不违法的前提下，为实现税后利益最大化，对涉税事项进行的事先安排。【案例：A机械制造有限公司】该公司于2009年1月12日、1月15日、2月12日、3月19日先后给四家客户发出纺织机械达1200多万元，其中，已收货款800多万元，余款300多万元仍未收到。为降低税收负担，该公司既没有给对方开具发票，也没有对已经收到的货款申报纳税。2009年11月8日，税务机关稽查时向该公司索取有关业务的供销合同，该公司的财务人员解释：由于双方都熟悉，只是电话交易，没有签署供销合同。对此，税务机关要求他们将已经收到的货款申报纳税，缴纳滞纳金43562元，并处以58万元的罚款。思考：该事项对公司造成哪些不利影响？事先应如何进行税务筹划？（一）不利影响滞纳金、罚款的损失（加大了纳税成本）违反了税法、影响了纳税形象（二）纳税筹划签订分期付款合同，按照合同约定收款日期申报纳税假如你是该公司老板，以下几项对公司税务筹划人员提出的要求中，如果按照重要性程度排列，你会如何排序？恰当履行纳税义务降低纳税成本降低税收负担税务筹划的目标P11最基本目标最高目标不违法直接、间接税后利益最大化中国纳税成本全球第八的背后世界银行与普华永道2006年联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第8位。增值税的缴纳增值税的一般纳税人，必须买税务机关一套软件系统，计算机、软件、打印机、扫描仪等必须得配置。每年必须为系统的维护交几百元钱。如果开发票出了一点差错，要撤消就得跑税务局。税务机关对一般纳税人还要定期培训。01-02金帐本防伪税控基础知识（流畅）.f4v内地纳税成本高原因税务部门效率的低下。收入高、福利好，机构增设，人员膨胀。在内地，人均组织收入107万元；而在美国，11万多税收征收人员，人均组织收入1600多万美元，是我国的117倍。税收设计。香港地区税种为15，而内地则需交纳47个税种。税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高。思考？由于受到限额限制，业务招待费、管理层旅游费、员工旅游奖励等使企业左右为难，如何降低税收负担？你在进行筹划时首先想到要解决什么问题？税法是如何规定的序号项目扣除规定1公益性捐赠支出年度会计利润总额12%以内的部分2职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分3工会经费不超过工资薪金总额2%的部分4职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分5业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰6广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；烟草企业，一律不得扣除。部分项目37业务招待费与会议经费存在转换的空间管理层旅游、员工旅游等与商务考察联系起来，与旅行社、宾馆、酒店合作。注意，要说明会议方案。方案第三节税务筹划原则与特点税务筹划原则P12•守法原则【最基本】：合法、不违法•保护性原则：保管好票证账表•时效性原则：充分利用资金时间价值•整体性原则：追求资本总体收益的增加第三节税务筹划原则与特点税务筹划特点P13•事前性：应税行为发生之前的规划•目的性：选择低税负、滞延纳税时间•普遍性：各个税种给纳税人提供了机会•多变性：随时关注税收法规变动•专业性：依靠专业税务代理和咨询机构第四节税务筹划手段与方法（一）手段【P14、4】节税避税税负转嫁合法不违法合法、不违法案例某报纸专栏记者的月薪为500000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？调入报社特约撰稿人投稿工资劳务报酬稿酬工资薪金稿酬若个人稿酬总收入超过4000元（含4000元），扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：应纳个人所得税额=稿酬总收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）案例某报纸专栏记者的月薪为500000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？调入报社特约撰稿人投稿工资劳务报酬稿酬(500000-3500)*45%-13505=209920500000*（1-20%）*40%-7000=153000500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000方案比较……案例启示王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？到底该如何进行选择呢？个体工商户形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人每月3500元。则每人应税所得为60000元（即：[（180000+3500×12×3）÷3－3500×12]，适用20%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：60000×20%－3750=8250（元）三位合伙人共计应纳税额为：8250×3=24750(元)税收负担率为：24750÷180000×100%=13.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算应纳所得税税额=180000×25%=45000（元）税后净利润=180000－45000=135000（元）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。其每位投资者应纳个人所得税税额为：135000÷3×20%=9000（元）共计应纳个人所得税税额为：9000×3=27000（元）共计负担所得税税款为：45000+27000=72000（元）税收负担率为：72000÷180000×100%=40%由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为：72000－24750=47250（元），税收负担率提高26.25%（即：40%－13.75%）。还真多缴不少税哟……在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出为什么第四节税务筹划手段与方法（二）方法1、节税的方法【P14、-10】利用优惠政策企业组建、经营、投资、筹资选择选择不同的会计政策、会计方法预习：P28案例1-1请思考：思科公司具体如何操作得以减轻税负？美国税法上的哪些漏洞被思科公司利用了？为什么有些公司倾向于将海外所得留存国外？支持美国“利润汇回税收优惠”计划的人和公司所持的理由是什么？真正目的是什么？如果你站在“局外人”角度看避税，它是应该禁止、还是应该鼓励？或是应该理解？为什么？谢谢！上节回顾税务筹划目标税务筹划原则税务筹划特点税务筹划手段节税主要方法降低纳税成本恰当履行纳税义务降