税收要素

第3章税收要素3.1税收的分类•3.1.1商品税、所得税、财产税、资源税和行为税•3.1.2直接税和间接税•3.1.3从量税和从价税•3.1.4价内税和价外税•3.1.5实物税和货币税•3.1.6中央税、地方税和共享税3.2税收的构成要素•3.2.1课税对象与课税对象相关的几个概念：一、课税对象与课税依据二、税源。三、税目•3.2.2纳税义务人•3.2.3税率税率是指国家征税的比率。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、累进税率、定额税率三类。•3.3.4纳税环节纳税环节有广义和狭义之分。•3.3.5纳税期限我国现行税制的纳税期限有三种形式：一、按期纳税。二、按次纳税。三、按年计征。•3.3.6减税免税减免税的主要内容：①减税和免税②起征点③免征额减免税的类型：①有关税法、税收条例、实施细则、具体规定中明确规定的减免税。②有关税法已明确可以减免，但需要按税收管理体制逐级报批的减免税。③纳税人由于客观原因造成暂时性困难，不具备缴纳全部税款或部分税款的能力，需按税收管理体制逐级报批的减免税。•3.3.7违章处理税收违章行为包括：①违反税务管理基本规定②偷税③逃税④骗税⑤抗税违章行为的处理，主要有以下几种措施：①征收滞纳金；②处以税务罚款；③追究刑事责任。第4章税收原则4.1.1税收原则的产生一、西方税收原则的提出亚当·斯密在《国福论》中提出了税收“平等、确实、便利、最少征收费用”四个原则。二、中国税收原则的提出西周时期我国便产生了类似公平税负的原则，春秋时期，管仲(约公元前730——公元前645年)也提出“相地而征”。4.1.1税收原则的发展一、西方税收原则的发展（一）资本主义从自由竞争向垄断过渡时期德国社会政策学派代表人物阿道夫·瓦格纳（Adolph·Wagner，1835——1917）提出了四项税收原则：财政原则、经济原则、公正原则、行政原则。（二）资本主义垄断时期理查·A·马斯格雷夫(Richard·A·Mashgraph，1910-1980)提出了公平和效率两原则：公平原则（受益原则+支付能力原则）、效率原则二、中国税收原则的发展封建社会，在不同阶段产生了种种各异的税收原则理论。例如儒家的“薄敛”，法家的“重税”，墨家的“常征”，以及征之以度，公平负担等等不一而足。建国以后：（一）国民经济恢复时期（二）社会主义改造时期（三）1956年到十一届三中全会以前4.1税收原则的内容在现代财政理论中，公认较为重要的四个税收原则是：效率原则、公平原则、收入原则、法治原则。4.1.1效率原则一、税收的经济效率（一）马歇尔超额负担理论。（二）希克斯超额负担理论。二、税收的行政效率影响税收行政效率的主要因素有：税务机关的设置及职能的划分，税收征管方法和税务规章的制订，税务机关的办事效率及征收的质量效率。4.1.1公平原则一、普遍征税二、平等征税4.1.2收入原则一、要有利于组织收入二、要有利于促进经济增长和培养税源三、合理征收、适度征收强化税收征收管理4.1.1法治原则一、建立健全税收法制度，实现有法可依二、加强税法的宣传，实现有法必依三、提高税务人员的素质，实现执法必严四、建立健全税务司法机构，实现违法必究