稿酬所得的纳税筹划

管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！更多免费下载，尽在管理资源吧（）稿酬所得的纳税筹划知识经济时代，涉及稿酬方面的收入也渐渐增多，对稿酬所得进行纳税筹划也因此具备一定的可能性与现实意义。一、系列丛书筹划法我国个人所得税法规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得，按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。使用该种方法应该注意以下几点：首先，该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大影响，当然最好能够促进发行。如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响，则这种方式将得不偿失。其次，该种发行方式要想充分发挥作用，最好与后面著作组筹划法结合。再次，该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元。因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20％。例如，某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于税务筹划的著作，预计将获得稿酬所得12000元。试问，该税务专家如何筹划?1．如果该纳税人以一本书的形式出版该著作，则：应纳税额=12000×(1－20％)×20％×(1－30％)=1344(元)2．如果在可能的情况下，该纳税人以4本一套的形式出版一套系列丛书，则该纳税人的纳税情况如下：每本稿酬=12000÷4=3000(元)每本应纳税额=(3000－800)×20％×(1－30％)=308(元)总共应纳税额=308×4=1232(元)由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款112元，他可以考虑选择该种筹划法。二、著作组筹划法如果一项稿酬所得预计数额较大，还可以考虑使用著作组筹划法，即改一本书由一个人写为多个人合作创作。和上一种方法一样，该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20％抵扣标准的。该种筹划方法，除了可以使纳税人少缴税款外，还具有以下好处：首先，这种著作方法可以加快创作的速度，使得一些社会急需的书籍早日面市，使得各种新观点以最快的方式出现，从而促进社会的知识进步。其次，集思广益，一本书在几个水平相当作者的共同努力下，其水平一般会比一个人单独创作更高，但这要求各创作人具有一定的水平，而且各自尽最大努力写各人擅长的部分。再次，对于著作人来说，其著作成果更容易积累。但这种筹划方法应当注意，由于成立著作组，各人的收入可能会比单独创作时少，虽然少缴了税款，但对于个人来说最终收益减少了。因此，该种筹划方法一般用在著作任务较多，比如有一套书要出，或者成立长期合作的著作组。而且由于长期的合作，节省税款的数额也会由少积多。例如，某财政专家准备写一本财政学教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000元。试问，该财政专家如何筹划?如果该财政专家单独著作，则可能的纳税情况是：应纳税额=24000×(1－20％)×20％(1－30％)=2688(元)管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！更多免费下载，尽在管理资源吧（）如果财政专家采取著作组筹划法，并假定该著作组共10人，则可能的纳税情况是：应纳税额=(2400－800)×20％×(1－30％)×10=2240(元)三、再版筹划法某专家欲出一套书(共10册)，估计市场销量至少为4万套。其和出版社商议结果是，基本稿酬为20万元，每出版一套另付稿费10万元。试问该专家应该如何筹划?一般而言，一个人在一个比较短的时间内不可能写完这套书，因而可能的情况是，找来几个水平相当的专家共同撰写。方案一：找来9个专家，连同自己10人每人写一本书。并假定出版社一次性出版4万套，总共支付稿酬60万元，则该专家将获得6万元的稿酬。人均应纳税额=60000×(1－20％)×20％×(1－30％)=6720(元)实际收益为人均53280元。方案二：该专家为了少缴税款，进行了一定的筹划，决定每本书都由这10人挂名出版，则每本书人均6000元。经计算结果如下：人均应纳税额=6000×(1－20％)×20％×(1－30％)×10=6720(元)实际人均收益不变。方案三：在前两种方法的基础上，和出版社商议分两次出版，每次支付30万元，则每次的计税金额变为3000元(即每次人均每本3000元)。人均应纳税额=(3000－800)×20％×(1－30％)×10×2=6160(元)人均减少税款560元，总共减少5600元。这种筹划方法就是在作品市场看好的，与出版社商量采取分批印刷的办法，以减少每次收入量，节省税款。个人所得税法规定，个人每次以因在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。因此，在某些情况下也可以考虑再版这种筹划方法。由于出版社对一本书再版比较麻烦，因此这种筹划方法具有一定的局限性，而且一般也只是作为辅助的筹划方法使用，比如在运用前两种方法进行筹划仍不能奏效时，其次，这种筹划方法只在待出版物市场看好时，即预期销路较好时使用。因为如果该出版物的销路不好，第一次出版后出版社便不愿意再次出版，其筹划便失去了意义，说不定反而使收入减少。四、费用转移筹划法根据税法规定，个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除费用。众所周知，应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得的，税率是固定不变的，应纳税所得额越大，应纳税额就越大。如果能在现有扣除标准下，再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额。一般的做法就是和出版社商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到若干次费用抵扣，从而减少应纳税额。可以考虑由出版社负担的费用有以下几种：资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他材料、交通费、住宿费、实验费、用餐、实践费等，有些行业甚至可以要求提供办公室以及电脑等办公设备。现在普遍对收入明晰化的呼声较大，而且由出版社提供条件容易造成不必要的浪费，出版社可以考虑采用限额报销制，问题其实就好解决了。例如，某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成协议全部稿费20万元，预计到广东考察费用支出5万元。该经济学家应如何筹划?如果该经济学家自己负担费用，则：管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！更多免费下载，尽在管理资源吧（）应纳税额=200000×(1－20％)×20％×(1－30％)=22400(元)实际收入=2000(×)－22400－50000=127600(元)如果改由出版社支出费用，限额为50000元，则实际支付给该经济学家的稿费为15万元，则：应纳税额=150000×(1－20％)×20％×(1－30％)=16800(元)实际收入=150000－16800=133200(元)133200－127600=5600(元)因此，第二种方法可以节省税款5600元。五、拍卖文稿的筹划根据国家税务总局国税发[1994]089号文件的规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，如果一篇作品尚未出版(发表)，作者在选择是将其拍卖还是用于出版(发表)之前，应充分考虑两方面的得失。例如，某作家经过5年多的艰苦创作，写成了一部50多万字著作。由于该作家在海内外享有盛名，估计该书的出版将引起轰动，出版社决定出版此书，并支付稿费50万元。该作家应如何筹划?如果将该著作出版，作家将获得50万元的收入，则应纳税额=500000×(1－20％)×20％×（1－30％)=56000(元)净收入=500000－56000=444000(元)如果选择将该著作拍卖，假定拍卖应缴纳的各种手续费占拍卖收入2％，并假定拍卖收入为X元。则净收益为：X－X×(1－20％)×20％－X×2％如果选择拍卖方式，至少应保证净收益大于，444000元，甚至更大，因为拍卖以后就不能再版了，这种收益只有一次。则：X－X×(1－20％)×20％－X×20％444000X54．146(万元)