第13-16章_跨国税收筹划概述

第13章跨国税收筹划概述跨国税收筹划的概念•跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合手段减轻国际税负的行为。跨国税收筹划产生的条件•各国税制结构的差别–经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为辅的税制体系–发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系•各国税收管辖权和纳税义务标准的差异•各国税基范围的差别•各国税率的差别•税收优惠措施的差别及避税港的存在•征收管理水平的差别跨国税收筹划应注意的问题•必须关注不同国家税制结构的差别•必须关注不同国家的税负•必须关注纳税义务的认定–居民纳税我负无限纳税义务–非居民纳税人负有限纳税义务•关注经济性重复征税对税负的影响•必须关注税收协定网络第14章跨国税收筹划概述•跨国公司的税收筹划•设立适用低税率的企业组织结构–建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达到总体利润最大化的有效途径之一。–国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等•设立常设机构–转移货物–转移营业财产–转移劳务–转移利息、特许权使用费–转移管理费用–利用常设机构亏损进行税收筹划–利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划•建立子公司•收购跨国公司•利用转让定价•利用国际避税地–避税地形成的原因和条件–避税地的作用–避税地的类型和特征–利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地营业、虚设避税地信托财产等•利用国际租赁进行税收筹划•利用税收协定进行税收筹划•电子商务的税收筹划跨国个人的税收筹划•人的流动筹划法–转移住所–税收流亡•人的非流动筹划法•个人主要流转税的最小化•个人所得税的最小化•预提所得税的最小化•财产税的最小化•财产所得税和资本利得税的最小化•遗产税和赠与税的最小化第15章国际避税的防范措施•限制关联企业不合理的转让定价制•关联企业的认定•应税所得的调整–可比非受控价格法–再销售价格法–成本加计法–其它方法•预约定价制–主要内容–申请和审定程序–制定防范利用避税地避税的立法•美国限制避税地业务的法规•其它主要国家限制避税地业务的法规•限制第三国居民滥用税收协定•其它措施•情报交换和税务行政协作•外汇管制和防止财政性移居