长期股权投资核算练习题

长期股权投资核算练习题•1.星海公司于2007年4月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入长江公司股票400万股，每股面值1元，占长江公司实发行在外股数的30%，星海公司采用权益法核算此项投资。2006年12月31日长江公司所有者权益总额3000万元，公允价值也为3000万元。2007年长江公司实现净利润200万元（假定利润均衡发生），提取盈余公积40万元。2008年长江公司发生亏损4000万元。2009年长江公司实现净利润600万元。•要求：根据上述资料，编制星海公司关于投资业务的会计分录。•1.（1）2007年4月1日：•享有被投资企业所有者权益公允价值份额=（3000+200×3÷12）×30%=915（万元）•借：长期股权投资——投资成本10350000•贷：银行存款10350000•（2）2007年12月31日：•200×9÷12×30%=45（万元）•借：长期股权投资——损益调整450000•贷：投资收益450000•（3）2008年12月31日：•借：投资收益10800000•贷：长期股权投资——损益调整10800000•由于长江公司亏损，星海公司应承担的亏损额=4000×30%=1200（万元），但星海公司长期股权投资的账面价值仅为1080万元。扣除以后，尚有120万元亏损未确认，记入备查簿。•（4）2009年12月31日：•借：长期股权投资——损益调整600000•贷：投资收益600000•2009年长江公司盈利600万元，星海公司应确认的投资收益为180万元，扣除上一年度未确认的亏损120万元以后，可以确认的投资收益为60万元。•2.星海公司于2007年对黄河公司投资，持股比例为10%，采用成本法核算对黄河公司的投资。在2010年度黄河公司宣告2009年度现金股利前，星海公司已累计确认的应收股利为100万元，投资后应得净利润累计数为90万元，已累积冲减的长期股权投资成本为10万元。黄河公司2009年度实现净利润400万元。•要求：分别下列三种情况编制星海公司有关投资业务的会计分录。•黄河公司于2010年4月12日宣告分派2009年度的现金股利500万元。•黄河公司于2010年4月12日宣告分派2009年度的现金股利350万元。•黄河公司于2010年4月12日宣告分派2009年度的现金股利200万元。•2.（1）借：应收股利500000•贷：长期股权投资100000•投资收益400000•（2）借：应收股利350000•长期股权投资50000•贷：投资收益400000•（3）借：应收股利200000•长期股权投资100000•贷：投资收益300000•3.A公司于2007年1月1日购入B公司发行的普通股股票20000股，每股面值10元，共支付价款24万元，取得B公司25%的股权。2007年B公司获净利200万元。2008年1月10日宣布按每股面值的5%发放2007年度的现金股利。2008年B公司亏损100万元。•要求：根据上述资料，按成本法和权益法分别编制会计分录。•3.成本法：•（1）借：长期股权投资240000•贷：银行存款240000•（2）借：应收股利10000•贷：投资收益10000•权益法：•（1）借：长期股权投资——投资成本240000•贷：银行存款240000•（2）借：长期股权投资——损益调整500000•贷：投资收益500000•借：应收股利10000•贷：长期股权投资——损益调整10000•（3）借：投资收益250000•贷：长期股权投资——损益调整250000长期股权投资取得核算小结•一、企业合并取得•同一控制下企业合并•初始投资成本=被合并方所有者权益账面价值×持股%•资产对价取得：•借：长期股权投资---成本•贷：有关资产（账面价值）•差额调整所有者权益（资本公积、盈余公积、未分配利润）•权益性资本对价借：长期股权投资---成本•贷：股本（面值）•借或贷资本公积非同一控制下的企业合并•初始投资成本=付出资产、发行权益性证券的公允价值+相关费用固定资产、无形资产对价取得借：长期股权投资---成本贷：有关资产（账面价值）差额计入营业外收支权益性证券对价二、非企业合并取得付现取得发行权益性证券取得成本法与权益法核算的主要区别取得投资时:成本法:按取得成本入账权益法:投资成本＞享有份额----按成本入账投资成本＜享有份额按享有份额入账,差额计入营业外收入。后续计量：被投资方发生盈亏时：成本法不确认投资损益权益法确认投资损益被投资方宣告分派现金股利时：被投资方其他权益变动时：•长期股权投资——成本•——损益调整•——其他权益变动核算初始投资成本投资收益承担亏损应收股利被投资企业非盈亏引起的权益变动权益法下账户设置成本法下账户设置长期股权投资——成本核算初始投资成本