第一章出口退税制改革的内容

密级学号20010329毕业设计（论文）出口退税制改革对我国出口的影响院（系、部）：经济管理学院姓名：王晓年级：2001级专业：国际经济与贸易指导教师：杜秀芳教师职称：讲师2005年6月10日·北京北京石油化工学院毕业设计（论文）任务书学院（系）经济管理学院专业国际经济与贸易班级国01-1学生姓名王晓指导教师/职称杜秀芳/讲师1.毕业设计（论文）题目出口退税制改革对我国出口的影响2.任务起止日期：2005年2月21日至2005年6月20日3.毕业设计（论文）的主要内容与要求（含原始数据及应提交的成果）主要内容：为了减轻多年来中央财政在出口退税方面的压力,为了抑制盲目出口增长,为了转变出口产品结构,促进产业结构调整,2004年1月,我国实施了新的出口退税制。本论文主要内容是研究本次出口退税制的内容、目的及其实际效果，分析出现问题的原因，并提出合理的解决办法。要求:从相关著作、报刊杂志、国家官方统计资料及相关网站查找资料、收集数据，并运用所学理论和分析方法分析数据，得出结论，形成自己的观点，并客观地表达自我观点，要求表达确切，科学，形式多样，逻辑严谨。提交一份15000字以上的，内容完整、充实，具有一定水平的论文。4.主要参考文献相关书报杂志国家官方统计资料中国出口退税咨询网5.进度计划及指导安排2005年2月21日——2005年3月6日，毕业论文准备阶段确定论文题目拟定论文调研方案2005年3月7日——4月17日，调研阶段根据论文选题，查找资料、收集数据；整理、加工收集的论文资料和数据；对所收集的数据进行研究，形成个人观点,拟定论文大纲；2005年4月18日——5月22日,撰写论文、修改初稿阶段完成文献综述、外文翻译初稿。撰写论文初稿。对论文作必要的补充修改，并最终确定论文终稿。2005年5月23日——6月12日，答辩准备阶段指导教师审定论文，并写出评语。学生准备答辩资料。2005年6月13日——6月26日，论文答辩阶段任务书审定日期年月日系（教研室）主任（签字）任务书批准日期年月日教学院（部、系）院长（签字）任务书下达日期年月日指导教师（签字）计划完成任务日期年月日学生（签字）出口退税制改革对我国出口的影响摘要为了减轻多年来中央财政在出口退税方面的压力，抑制盲目出口增长，转变出口产品结构以促进产业结构调整，2004年1月，我国实施了新的出口退税制。本论文主要内容是研究本次出口退税制的内容、目的及其实际效果，分析出现问题的原因，并提出合理的解决办法。第一部分主要介绍了本次改革的五项内容，以及退税率调整的具体情况。第二部分着重分析此次改革的原因以及政府进行改革所要达到的预期效果。第三部分是论文的重点，即政策修订一年来所达到的实际效果，从四方面展开阐述。昀后一部分为改革存在的问题及对策。此次改革虽然收到了一定的效果，但存在的问题也是不容忽视的，特别是中央和地方分担制度，问题颇多，引起多方面的争论和探讨。昀后对存在的问题提出了个人的思考和建议，同时也是对论文的总结。自改革颁布以来，出口退税这一开放经济下普遍被世界各国所认可的专项税收制度再一次成为争论的焦点。本文对此次改革作了系统的研究，希望这一政策能够发挥更好的作用。关键词：国际贸易，出口退税，产业结构、分担制度I出口退税制改革对我国出口的影响AbstractOurnewexporttaxrefundsystemhadbeenappliedon1st,Jan2004,inordertorelievepressureoftaxrefundofcentralgovernment,represstheblindlyexportincreasing,changethestructureoftheexportproductsandacceleratetheadjustmentoftheindustrialstructure.Theauthoranalyzedthecontent,purpose,effectandproblem,workedoutsomecountermeasuresforthereforminthisthesis.Contentsofthisreformandtheaccuratedatumoftaxrateadjustmentwereintroducedinthefirstpart.Thereasonandgovernment'santicipatorwereanalyzedinthesecondpart.Asthekeyofthethesis,theactualeffectsaftertherevisionwasintroducedinthethirdpart.Atlast,theexistingproblemofthisreformandtherelevantcountermeasurewereworkedout.Thisreformhascertainresultbuttheexistingproblemcan'tbeignored,especiallythesystemofsharingonwhichquitemanydisputeanddiscussionwereraised.Minewhilesomepersonalopinionsandsuggestionstotheexistingproblemswereshownasthesummary.Sincethereformwasissued,exporttaxrefundpolicyhasbecomethefocusofdiscussionundertheconditionoftheopeneconomyallovertheworld.Theauthorhaddonesystematicresearchonthisreformwithhopingthatthispolicycanexertmorepositiveinfluencesonoureconomic.Keyword:Internationaltrade,exporttaxrefund,industrialstructure,systemofsharingII出口退税制改革对我国出口的影响目录第一章出口退税制改革的内容………………………………………………11．1出口退税制改革的五项内容…………………………………………11．2退税率结构调整的具体情况…………………………………………2第二章出口退税制改革的原因及预期效果…………………………………32．1中央财政不堪重负……………………………………………………32．2企业资金占压严重……………………………………………………52．3部分企业盲目扩大出口………………………………………………52．4出口产品结构水平较低………………………………………………72．5人民币升值压力加大…………………………………………………10第三章出口退税制改革的实际效果…………………………………………113．1历年欠退税基本还清…………………………………………………113．2出口总量未受太大影响………………………………………………113．3对出口产品结构的优化略有显现……………………………………133．4调动出口企业的积极性………………………………………………14第四章出口退税制改革存在的问题及建议…………………………………154．1出口退税改革存在的问题……………………………………………154．2完善我国出口退税制的建议……………………………………………18参考文献……………………………………………………………………………22致谢…………………………………………………………………………………24附录2003年出口退税率具体调整情况一览表…………………………………25声明…………………………………………………………………………………31III出口退税制改革对我国出口的影响第一章出口退税制改革的内容出口退税是一个国家根据本国税法规定，对已报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，从而促进该国家的对外出口贸易。出口退税的理论依据是避免双重征税和保证国际竞争的公平性。我国昀早自1985年3月国务院颁布了《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。实践证明，出口退税对鼓励和扩大出口创汇、优化出口产品结构、拉动国民经济的增长起到了十分重要的作用。出口退税政策已成为国家调节外贸进出口的重要手段。1．1出口退税制改革的五项内容我国的出口退税政策自1985年形成以来历经多次重大调整，形成了一套复杂多变的出口退税机制。昀新的出口退税制度改革于2003年底出台。2003年10月14日，财政部、国家税务总局发布了财税[2003]22号文件《财政部、国家税务总局关于调整出口退税率的通知》，同日，国务院发布了“关于改革现行出口退税机制的决定”，揭开了出口退税机制改革的序幕，从2004年1月1日起正式施行。决定强调，按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”的原则，对历史上欠退税款由中央财政负责偿还，确保改革后不再发生新欠，同时建立中央、地方共同负担的出口退税新机制，推动外贸体制深化改革，优化出口产品结构，提高出口效益，促进外贸和经济持续健康发展。改革的主要内容如下：1、对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的产品不降或少降，对一般性出口产品适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月1日起实行。按现行出口结构，出口退税率的平均水平降低三个百分点左右。2、加大中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税。3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75∶251出口退税制改革对我国出口的影响的比例共同负担。4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构。通过完善法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口，积极引导外贸出口代理制发展，降低出口成本，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时，结合调整出口退税率，促进出口产品结构优化，提高出口整体效益。5、累计欠退税由中央财政负担。对截至2003年底累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担。其中，对欠企业的出口退税，中央财政从2004年起采取全额贴息等办法予以解决。1．2退税率结构调整的具体情况1、现行适用5%和13%退税率的农产品，仍保持现行退税率不变；2、现行适用17%退税率的产品，除船舶、汽车及其关键零部件、数控机床、加工中心、组合机床、起重及工程用机械、机械提升用装备、建筑采矿用机械、程控电话、电报交换机、光通讯设备、医疗仪器及器械、铁道机车、便携数字式自动数据处理机、金属冶炼设备、航空航天器、印刷电路等产品仍保持17%的退税率不变以外，其它产品的退税率降为13%，主要包括部分机电产品、服装和棉纺织品等；3、现行适用15%退税率的产品，退税率降为13%，主要包括钢材及其制品、小五金、有机和无机化工原料、塑料制品、玩具、鞋、钟表、陶瓷、化纤、橡胶制品、运动用品、皮革制品、旅行用品及箱包等；4、现行适用13%退税率的产品，除了以农产品为原料的加工品，以及按照现行政策征税税率为17%的产品仍维持现行13%的退税率不变外（个别产品除外），其它产品的退税率降为11%，主要包括煤炭、化肥等；5、取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种