第二章税收缴纳知识

第二章税收缴纳程序学习目标：►了解税收征收管理的含义和基本内容。►理解税收法法律责任。►明确账簿、凭证和发票的管理要求。►掌握纳税申报和税款征收的方式与方法。►熟练运用并掌握税务登记表的填制方法。重点纳税申报方法难点税务登记表的填制方法主要内容1.1税收征纳概述1.2税务登记1.3账簿、凭证和发票的管理1.4纳税申报本章小结第一节税收征纳概述一、税收征收管理的概念税收征收管理，是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税款依法组织收缴、入库的活动。二、税务机关的设置1.税收管理体制2.税务机构的设置及其管辖范围1)国家税务局征收管理的税种2)地方税务局征收管理的税种三、税收征收管理的基本内容1.税务管理税务管理，也称税收基础管理，是为了保证税款的顺利征收所作的一些基础性工作，是税款征收的前提。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理及纳税申报管理。2.税款征纳税款征纳，是指税款入库的过程。1）从征税机关的角度来看，是征税机关依照法律、法规的规定征收税款的过程；2）从纳税人的角度来看，是纳税人或扣缴义务人按照法律、法规的规定缴纳税款的过程。发票管理，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销等方面所进行的管理。3．发票管理4．税务检查税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行的检查和监督5．法律责任法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担的法律后果。6．税收争议的解决税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。四、纳税人投资经营各环节主要缴纳的税费1、投资创建过程中应缴纳的税费2、生产经营环节应缴纳的税费3、日常管理环节应缴纳的税费4、成果分配环节应缴纳的税费5、纳税人中止经营行为时需要缴纳的税费第二节税务登记一、开业税务登记1、开业税务登记的时间和地点2、开业税务登记的程序(见图2—2)3、纳税人办理税务登记时需要提供的证件、资料4、开业税务登记的实务二、变更税务登记1．变更税务登记的适用范围2．变更税务登记需要提供的资料3．变更税务登记的程序(见图2-4)三、注销税务登记1．注销税务登记的适用范围2．注销税务登记的时间要求3．注销税务登记需要提供的资料4．注销税务登记的程序(见图2-5)四、停业、复业登记1.停业复业登记的一般要求2.停业复业的程序(见图2-6、图2-7)1.五、外出经营报验登记外出经营报验的一般要求纳税人外出经营活动税收的管理程序(见图2-8)外埠纳税人经营活动的税收管理程序六、税务登记的管理1.《税务登记证》的管理2.非正常户的处理1)非正常户认定2)非正常户认定解除3)非正常户注销4)资料归档第三节账簿、凭证和发票的管理一、账簿、凭证的管理1．设置账簿的管理从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。2．账簿、凭证的使用和保管账簿、凭证必须依据有关的法律规定进行使用和保管。2)外商投资企业和外国企业、私营企业的会计凭证、账簿的保存期为15年。1)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的期限(通常为10年)保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；二、发票的管理1.发票的印制与领购1)发票的印制增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，其他发票分别由省级税务机关指定的企业印制。禁止私印、伪造、变造发票。2)发票的领购依法办理税务登记的各类单位和个人，在领取税务登记证件以后，可以向税务机关申请领购发票。2.发票的开具与保管1)发票的开具2)发票的保管3.发票的检查税务机关在发票管理中可以检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况，调出发票查检，查阅、复制与发票有关的凭证、资料，向当事各方询问与发票有关的问题和情况。第四节纳税申报纳税申报，是在纳税义务发生后，纳税人按期向征税机关申报与纳税有关的各类事项的一种制度。纳税申报是连接税务机关与纳税人的重要纽带，是建立税收征纳关系的重要环节。一、纳税申报的主体纳税申报的主体，可分为以下三种情况：（1）依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。（2）按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。（3）扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。二、纳税申报的内容所谓申报内容，是指税收法律、行政法规规定的或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解缴税款的内容。三、纳税申报延期纳税人、扣缴义务人按规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过核准，可以在核准的期限以内办理。1.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；2.采取邮寄、数据电文或者其他方式；3.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。四、纳税申报方式第五节税款征收一、税款征收方式1、查账征收2、查定征收3、查验征收4、定期定额征收5、代扣代缴、代收代缴6、委托代征二、税收保全措施税收保全措施，是指税务机关在纳税人的某些行为将导致税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施，其目的是保证税款按期、足额征收入库。三、税收强制执行措施税收强制执行措施，是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人不按照规定的期限缴纳所担保的税款，或者当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，税务机关依法采取的强制追缴手段。税收强制执行是保障税收安全，维护国家税法尊严的重要措施。第六节法律责任一、违反税法的主要行为违反税务管理特定制度的行为；偷税行为；欠税行为；抗税行为；骗取国家出口退税行为；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为；伪造或者出售伪造的增值税专用发票的行为；非法出售增值税专用发票的行为；非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为；盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。二、纳税人违反税务管理的行为及其法律责任1.违反税务登记，账、证管理规定的法律责任2.违反纳税申报规定的法律责任三、纳税人违反税款征收规定的行为及其法律责任1.偷税行为及其法律责任2.欠税行为的法律责任3.抗税行为的法律责任4.骗税行为的法律责任四、扣缴义务人的违法行为及其法律责任1、违反税务管理规定的法律责任2、违反税款征收规定的法律责任五、纳税人、扣缴义务人其他违反税收征管法的行为及其法律责任1.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或者应解缴税款的法律责任2.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的法律责任3.银行等金融机构对涉税管理活动不作为的法律责任本章主要介绍了税收征纳的一般程序。首先，本章介绍了税务登记的基本方法，包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业税务登记、外出经营报验登记等内容；其次，本章介绍了账簿、凭证的保管与使用方法，以及发票的领受、使用及保管等内容；第三，本章介绍了纳税申报的主体、纳税申报的基本内容、纳税申报的延期和纳税申报的基本方式；第四，本章介绍了税款缴纳的方式，税收保全和税收强制执行的范围、方式及其相应措施；最后，本章介绍了违反税收征收管理应承担的法律责任。