第五章税收基础

第五章税收基础【学习目标】1、税收的概念2、税种的分类3、相关税种的主要内容4、与理财有关的税收政策本章重难点（1个）第一节：税收基础知识第一单元：基本概念第二单元：税种介绍重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花税第二节：与个人理财有关的税收政策第一单元：金融投资第二单元：住房投资第三单元：退休养老计划第四单元：其它相关税收政策个人所得税一、税率的种类（超额累进、比例）1、超额累进税率适用：税率表(P209)七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得五级超额累进税率（5%--35%）；a.个体工商生产经营所得b.个人对企事业单位承包经营、承租经营c.个人经营独资企业、合伙企业所得2、比例税率20%：其余8类；特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则具体计算是三级超额累进税率(P210)个人所得税新税率表个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的3021500元至4500元1010534500元至9000元2055549000元至35000元251005535000元至55000元302755655000元至80000元355057超过80000元的部分4513505个人所得税计税依据：应纳税所得额1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目的余额。2、收入形式---一般为货币3、费用扣除的方法个人所得税采取分项确定、分类扣除，分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。（1)采取定额扣除的办法：1个税目对工资、薪金所得涉及的个人生计费用个人生计费用:80016002000（2008.3.1）3500（2011.9.1）(2)采取会计核算办法扣除:3个税目个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得；财产转让所得。收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出）（3)采取定额、定率两种扣除：4个税目劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得。注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费用；工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除1、费用扣除：a.一般生计费用扣除—3500；（2008年3月1日后为2000）b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元，即扣减费用为2000+2800补充：800，2006年以前；1600，2007年3月以前2000，2008年3月以后3500，2011年9月以后2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500（或4800）应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（最新：七级超额累进）类别序号税目年月次应税收入扣除费用税率两种一、1、2、3、工薪所得个体工商户所得承包承租经营所得月年年2000、48002000*12超七超五二、4、5、劳务报酬稿酬所得次4000400080020%超三14%三、6、7、8、特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得次次次40004000同上另加800、税费原值、税费20%四、910、11利息股息红利所得偶然所得其他所得次次次无20%特殊：全年一次性奖金（两种）a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法确定的费用扣除额（3500或4800）则分开计税;具体计算如下：（1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数（2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖金收入应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用扣除数，合并计税；（1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入-费用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数；（2）应纳税额=（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准1600第一步，12000÷12=1000对比P244，适用税率10%，速算扣除数25第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额=（2000-1600）*5%=20（元）一次性奖金所得应纳税额=12000*10%-25=1175（元）当月应纳税额=20+1175=1195(元)小结：分别计税再合并纳税例5-15（P211）合并计税的情况Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？3000＜3500，合并计税（10000+3000-3500）÷12=791.67（元）对比P209，适用税率3%，速算扣除数0一次性奖金所得应纳税额=（10000+3000-3500）*3=285（元）增值税的特殊项目1、货物期货（实物交割环节）2、银行销售金银业务3、典当业的死当物品销售业务4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务5、集邮商品的生产、邮政部门以外的单位和个人销售的集邮商品；以上均缴纳增值税；印花税的税率小结一、比率税率：四档（1）万分之0.5：1个税目，借款合同特殊：购房个人与商业银行签订《个人购房贷款合同》，要按“借款合同”税目计税；（2）万分之三：3个税目，购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同特殊：个人房屋买卖合同，按“产权转移书据”税目，万分之五（3）万分之五：3+2税目加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同营业账簿中的记载“记载资金的账簿”（由实收资本和资本公积合计数计算）产权转移书据（不含股权转让——证券股票交易印花税）（4）千分之一：3+1税目财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同产权转移书据——证券股票交易印花税，目前为千分之一，仅出让方缴纳二、定额税率按件贴花、每件5元税额权利许可证照、营业账簿“其他账簿”特殊：个人购房产权证，按“权利许可证照”税目，5元每件第二单元：住房投资：6+1税种三种情况：买卖、出租、拥有买房：契税、印花税卖房：营业税（城建税及教育附加）、土地增值税、印花税、个人所得税出租：营业税（城建税及教育附加）、房产税、印花税、个人所得税拥有：房产税例题讲解1、累进税率可以有效地调节纳税人的收入、财产等，下列关于超额累进税率和全额累进税率的说法中正确的是()。(A)超额累进税率累进幅度大，而全额累进税率累进幅度比较缓和(B)超额累进税率计算方法比较倘单，而全额累进税率计算方法比较复杂(C)超额累进税率税负较为合理，而全额累进税负比较重(D)超额累进税率边际税率和平均税率一致，而全额累进税率的不一致C2、2009年1月，王先生领取当月工资1800元，全年一次性奖金10000元，请问，当月王先生需要缴纳()元的个人所得税。(A)955(B)965(C)975(D)985A解析：(10000+1800-2000)÷12=817对应10%，25(10000+1800-2000）×10%-25=9553、2009年2月，某演员出席某社会活动，分三次获得报酬，每次取得20000元，请问，该演员需要缴纳()元的个人所得税。(A)9600(B)12200(C)12400(D)14400C解析：20000×3×80%=48000对应30%，200048000×30%-2000=124004、2009年3月，赵先生出版个人自传，获得收入2000元。由于市场销售火爆，遂追加印数，赵先生又获得收入20000元，请问，赵先生一共需要缴纳()元的个人所得税。(A)2240(B)2296(C)2464(D)3520C解析：（2000+20000）×80%×14%=2464自己算若是再版，就是24085、2009年4月，李先生按照市场价格对外出租住房，取得租金收入5000元/月，已经缴纳各种税，合计为370元，请问，李先生需要缴纳()元的个人所得税。(不考虑修缮费用，且其年所得未超过12万元)(A)383(B)766(C)370.4(D)740.8C解析：（5000-370）×80%×10%=370.46、2009年5月，张小姐购买福利彩票，获得奖金200000元，通过国家扶贫基金会向贫困地区捐赠20000元，请问，张小姐最后获得收入为()元。(A)36000(B)46000(C)112000(D)144000D解析：200000×30%=600000＞20000（200000-20000）×20%=36000200000-20000-36000=1440007、下列关于超额累进税率优缺点的说法中，错误的是()(A)累进幅度比较缓和.税收负担较为合理(B)计算方法比较简易(C)边际税率和平均税率不一致(D)税收负担的透明度较差B8、在区分个人所得税的居民和非居民纳税人时，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不得超过()日或者多次累计不超过()日的离境.(A)30:30(B)30:60(C)30;90(D)30:120C9、小王09年平均每月收入8000元，年底获得年终奖金10万元，则小王2009年需缴纳()元的个人所得税.(A)18625(B)19625(C)22015(D)29525D解析：年终奖纳税：100000÷12=8333对应20%，375100000×20%-375=19625，年终奖应纳税额19625工资纳税：（8000-2000）×20%-375=8258252952512+19625=29525发放年终奖的当月应纳税为20450：19625+82510、老张2009年与出版社就一本完成的小说签订了出版合同，获得稿酬收入2000元。小说上市后销售火爆.于2009年年底再版，老张又获得3000元的收入，则老张就小说出版获得的稿酬收入需缴纳()元的个人所得税.(A)476(B)520(C)560(D)580A（2000-800）×14%=168（3000-800）×14%=308168+308=47611.小李2009年将自己发明的某专利转让，获得转让费30万元.则小李此次转让需要缴纳()元的个人所得税。(A)36000(B)42000(C)48000(D)52000C解析：300000×80%×20%=4800012、采用（）的税收只与课税对象的实物单位挂钩，所以他的负担不会随着商品价格水平或人们的收入水平的提高而增加。(A)统一比例税率(B)差别比例税率(C)定额税率(D)累计税率C13、（）是指将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各个部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。(A)混合所得税制(B)分类所得税制(C)综合所得税制(D)单一所得税制A14、对于费用扣除，我国目前采用的是（）(A)据实扣除(B)按标准扣除(C)据实扣除或按标准扣除(D)随意扣除B15、某公司职员王小姐于2008年4月取得工资12000元，根据新的个税2000元的标准，则她当月应缴的个税为（）(A)1705(B)1225(C)1405(D)1625D16、某人2009年2月取得工资薪金所得6000元，兼职授课获得授课费10000元，则他该月应缴纳的个税（）(A)475(B)535(C)1600(D)2075D解析：4000*15%-125=47510000*80%*20%=160017、小李2009年转让自己的发明专利，获得转让费30万元，则需缴纳（）个税(A)36000(B)42000(C)48000(D)52000C解析：300000*80%*20=4800018、某技术人员向公司转让专利技术的特许使用权，获得转让费2000元，则需要缴纳（）的个税(A)240(B)320(C)360(D)480A19、财产转让所得以转让财产的收入额减去财产原值和（）的余额为应纳税所得额。(A)全部费用(B)合理费用(C)所有费用(D)其他费用B20、从房屋收入中允许扣除的维修费用为（)(A)0(B)800(C)1600(D)2000B21、个人投资者从上